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國(guó)家對(duì)于企業(yè)所得稅的匯總納稅有相關(guān)的納稅優(yōu)惠政策，比如稅收優(yōu)惠政策，但具體的優(yōu)惠納稅政策有哪些，對(duì)這個(gè)不了解的小伙伴們快來(lái)看看小編寫(xiě)的關(guān)于企業(yè)所得稅匯總納稅政策都有哪些的相關(guān)內(nèi)容吧，希望這篇文章可以幫到大家。

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企業(yè)所得稅匯總納稅政策

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)行匯總納稅管理，即匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。具體征管按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照2012年第57號(hào)公告規(guī)定聯(lián)合制定。

1 應(yīng)納稅額的計(jì)算需要注意的兩個(gè)問(wèn)題

1、一般計(jì)算方式

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，當(dāng)年一般不作調(diào)整。

2、特殊情形

比如：總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè)，僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)(不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率?？倷C(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)(不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))，僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。

因此，總分機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定和經(jīng)計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按規(guī)定和經(jīng)計(jì)算的分?jǐn)偙壤蚩倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。

2 關(guān)于預(yù)繳稅款

匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按照規(guī)定的分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳;在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，也可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，按照規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

需要注意的是建筑公司的項(xiàng)目部納稅問(wèn)題

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕156號(hào))規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款

3 關(guān)于匯算清繳

匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款入庫(kù)或退庫(kù)。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

注意：分支機(jī)構(gòu)也需要報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，格式參照企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表。同時(shí)需附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。

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