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營改增給企業(yè)所得稅帶來哪些影響

發(fā)布時間:2021-07-12 15:56來源:會計教練

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我們國家現(xiàn)在取消了營業(yè)稅,將營業(yè)稅已經(jīng)全面改成了增值稅,那么營改增給企業(yè)所得稅帶來哪些影響呢?小編對此進行了總結(jié)分析,不知道的小伙伴們千萬不要錯過,一定要認真的看一下哦,希望可以對大家有所幫助,下面就一起來閱讀下面的文章吧!

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營改增給企業(yè)所得稅帶來哪些影響

營改增給企業(yè)所得稅帶來的影響

稅前扣除項目減少

(一)可扣除的流轉(zhuǎn)稅減少

“營改增”之前,企業(yè)繳納的營業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。“營改增”之后,企業(yè)繳納增值稅不能在稅前扣除,應納稅所得額增加。這是“營改增”對企業(yè)所得稅最明顯,也是最簡單的影響。

(二)可扣除的成本費用減少

“營改增”之前,企業(yè)支付的運費或其他勞務費用,可以作為企業(yè)的成本費用在稅前扣除。“營改增”之后,企業(yè)支付的運費或其他勞務費用,由于可以抵扣增值稅進項稅額,包含進項稅額的那部分,就不能再作為成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。

購進固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的變化

“營改增”還會帶來購進固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的變化。比如交通運輸業(yè),原來按照3%稅率繳納營業(yè)稅,現(xiàn)在按照11%稅率繳納增值稅,但購進的運輸汽車、汽油等生產(chǎn)工具和原料可以抵扣進項稅額。

也就是說,同樣價格的卡車,在“營改增”前后確認的計稅基礎(chǔ)是不同的,“營改增”之后的計稅基礎(chǔ)要小于“營改增”之前的計稅基礎(chǔ),從而折舊金額也要小于“營改增”之前的折舊金額。

收入確認的變化

“營改增”之前,企業(yè)按照含稅價格確認收入?!盃I改增”之后,企業(yè)需要按照不含稅價格確認收入,比“營改增”之前收入減少。

財政補助資金的稅務處理

“營改增”之后,行業(yè)整體稅負下降,但不排除個別企業(yè)稅負有所增加,有些試點地區(qū)采取了政府補助的方法,對企業(yè)進行財政補貼。

企業(yè)在取得該財政補貼時,應對照《財政部、國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定的三項標準來處理。若符合標準,則作為不征稅收入,不用征收企業(yè)所得稅,但其用于支出所形成的費用,以及用于支出所形成的資產(chǎn)的折舊、攤銷也不得在稅前扣除;反之,則應繳納企業(yè)所得稅。

綜上所述,“營改增”必然會帶來企業(yè)所得稅的變化,但改革的結(jié)果將使企業(yè)整體稅負下降,企業(yè)應關(guān)注企業(yè)所得稅的相關(guān)變化,正確計算應納稅所得額,避免稅收風險。

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