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企業(yè)所得稅是企業(yè)繳納的重要的稅種，也是會計人員納稅的重點，那么企業(yè)所得稅怎么計算出來的呢?小編對此進行了詳細的總結歸納，不知道的小伙伴們千萬不要錯過哦，一定要認真的看一下哦，那么接下來就一起跟著小編來具體的閱讀一下吧!

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企業(yè)所得稅計算方法

所得稅=應納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2014年度該企業(yè)有關經(jīng)營情況如下:

(1)全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元,取得國債利息收入120萬元

(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元

(3)全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元,其中,上繳消費稅81萬元,城市維護建設稅34.23萬元,消費稅附加14.67萬元

(4)全年產(chǎn)品銷售費用1300萬元(其中廣告宣傳費用1150萬元)

要求:

(1)計算該企業(yè)2014年利潤總額

(2)在利潤總額的基礎上進行納稅調(diào)整計算當年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)

解答:

(1)利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

(2)需要調(diào)整的項目如下:

1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅,所以調(diào)減120萬元;

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元,小于本期發(fā)生額1150,所以調(diào)增130萬元,這130萬元可以結轉(zhuǎn)以后年度扣除;

3、業(yè)務招待費:84*60%=50.4萬元,6800*0.5%=34萬元,因為34<50.4,所以本期業(yè)務招待費的扣除限額為34萬元,應調(diào)增84-34=50萬元;

新產(chǎn)品研發(fā)費用可以加計扣除50%:150*50%=75萬元,應調(diào)減75萬元;

綜上,企業(yè)所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

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