發(fā)布時(shí)間:2021-07-14 09:52來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)不得不說,自從營(yíng)改增后我們的經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展,但給我們企業(yè)的的財(cái)務(wù)處理人員帶來了新的挑戰(zhàn)。下面小編就說說營(yíng)改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要交哪些稅,有興趣的可以去看一看哦,對(duì)以后處理相關(guān)財(cái)務(wù)問題時(shí)是很有幫助的,相信小編。
不得不說,自從營(yíng)改增后我們的經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展,但給我們企業(yè)的的財(cái)務(wù)處理人員帶來了新的挑戰(zhàn)。下面小編就說說營(yíng)改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要交哪些稅,有興趣的可以去看一看哦,對(duì)以后處理相關(guān)財(cái)務(wù)問題時(shí)是很有幫助的,相信小編。
一、取得土地環(huán)節(jié)
開發(fā)商品房等經(jīng)營(yíng)性用地,以招、拍、掛方式取得土地,主要涉及契稅、印花稅。
1、契稅
應(yīng)納稅額 = 土地成交價(jià)格 × 適用稅率(3%-5%)
2、印花稅
加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為萬分之五;
購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同的稅率為萬分之三
二、建設(shè)開發(fā)環(huán)節(jié)
取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進(jìn)行施工,主要涉及土地使用稅、印花稅。
1、土地使用稅
應(yīng)納稅額 = 土地實(shí)際占用面積 × 適用稅額
2、印花稅
常見的合同如下:
加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為萬分之五;
三、銷售環(huán)節(jié)
取得預(yù)售證后進(jìn)行預(yù)售,需預(yù)繳增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。
1、增值稅
增值稅分別要在預(yù)征和實(shí)際開發(fā)票清算兩個(gè)環(huán)節(jié)繳納。
注:《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目或建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
預(yù)征及清算時(shí)實(shí)際繳納的增值稅額作為計(jì)稅依據(jù),乘以適用稅率計(jì)繳城建稅(7%或5%或1%)。廣州市城建稅為(7%)、教育費(fèi)附加(3%)、地方教育附加(2%)。
3、土地增值稅(預(yù)繳)
預(yù)繳稅額=(預(yù)收款—預(yù)繳增值稅稅款)×預(yù)征率
預(yù)征率:住宅為2%,非住宅一般為3%或者4%
4、印花稅
購銷合同的稅率為萬分之三
5、企業(yè)所得稅
銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率(一般為15%)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
待開發(fā)產(chǎn)品完工后,及時(shí)結(jié)算此前銷售的實(shí)際毛利額,將其與預(yù)計(jì)毛利額之間的差額合并計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。
依據(jù):《財(cái)稅[2016]36號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)、廣州市地方稅務(wù)局公告2016年第5號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)、財(cái)稅[2006]162號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)》
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