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進項稅額已經(jīng)抵扣但是又發(fā)生因管理不善導致的非正常損失的時候需要把進項稅額轉出，發(fā)生業(yè)務需要進行賬務處理，那么進項稅額轉出的會計分錄應該怎么做?小編已經(jīng)為大家總結好了，整理在了下面文章里，跟小編一起來看看吧，希望對大家有所幫助。

進項稅額已經(jīng)抵扣但是又發(fā)生因管理不善導致的非正常損失的時候需要把進項稅額轉出，發(fā)生業(yè)務需要進行賬務處理，那么進項稅額轉出的會計分錄應該怎么做呢?小編已經(jīng)為大家總結好了，整理在了下面文章里，跟小編一起來看看吧，希望對大家有所幫助。

進項稅額轉出的會計分錄

借：主營成本(或xx資產(chǎn)、xx費用等科目)

貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉出)

在年末，需要把進項稅額轉出貸方余額轉入“應交稅費---應交增值稅(未交增值稅)

借：應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉出)

貸：應交稅費---應交增值稅(未交增值稅)

增值稅會計科目的設置及賬務處理

為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅及轉出等情況，我們在EAS新系統(tǒng)中在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級明細科目。

“應交稅費——應交增值稅”各會計科目(專欄)核算的內容和要求列示如下：

1、“銷項稅額”專欄，平時核算(年末抵沖時除外，下同)只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。

“銷項稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字在貸方登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字(負數(shù))在貸方登記。

2、“出口退稅”專欄

，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！俺隹谕硕悺睂谟涗浧髽I(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字在貸方登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的增值稅款，用紅字(負數(shù))在貸方登記。

3、“進項稅額轉出”專欄，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。

“進項稅額外轉出”專欄記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因(比如出口退稅稅率差引起的轉出)而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。

4、“轉出多交增值稅”專欄 ，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！稗D出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉出額。

5、“進項稅額”專欄， 平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“進項稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額(實務操作中應是反映已經(jīng)在稅局認證通過準予抵扣的進項稅額)。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

6、 “已交稅金”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！耙呀欢惤稹睂谟涗浧髽I(yè)本月預繳本月增值稅額(該科目原來是預留給出口企業(yè)按4%預交增值稅用的，因該法規(guī)目前已經(jīng)取消，所以目前的實務操作中大多數(shù)企業(yè)該專欄已經(jīng)不使用)。

7、 “減免稅款”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！皽p免稅款”專欄記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務機關批準，實際減免的增值稅額。

8、出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。

“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”專欄記錄企業(yè)按國務院規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產(chǎn)品的應納稅額。

9、“轉出未交增值稅”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “轉出未交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月發(fā)生的應交未交增值稅的轉出額。

10、“待抵扣進項稅”專欄(EAS系統(tǒng)中新增的科目)，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“待抵扣進項稅”專欄用于核算月底收到的采購增值稅發(fā)票但未來得及拿到稅局認證的的進項稅額。次月待增值稅票拿到稅局認證后，需要將對應的進項稅額從該科目轉到“進項稅額”專欄。