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對(duì)于從事會(huì)計(jì)工作的人員來(lái)說(shuō)，可能就是只對(duì)自己所在行業(yè)的會(huì)計(jì)比較了解，對(duì)于其他行業(yè)的會(huì)計(jì)處理就不是很了解，其實(shí)我們應(yīng)該多去了解不同行業(yè)的會(huì)計(jì)處理，從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律也可以充實(shí)自身，今天小編為大家總結(jié)的是旅游業(yè)賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)分錄大全，不知道的小伙伴們趕緊一起來(lái)看一下吧!

對(duì)于從事會(huì)計(jì)工作的人員來(lái)說(shuō)，可能就是只對(duì)自己所在行業(yè)的會(huì)計(jì)比較了解，對(duì)于其他行業(yè)的會(huì)計(jì)處理就不是很了解，其實(shí)我們應(yīng)該多去了解不同行業(yè)的會(huì)計(jì)處理，從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律也可以充實(shí)自身，今天小編為大家總結(jié)的是旅游業(yè)賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)分錄大全，不知道的小伙伴們趕緊一起來(lái)看一下吧!

旅游業(yè)賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)分錄

一、行業(yè)規(guī)定

旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營(yíng)改增中規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

二、公式及稅率

對(duì)于試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的，除了銷(xiāo)售額中已抵減的費(fèi)用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額。

旅游業(yè)差額征稅的銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)。

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額÷(1+6%)×6%

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額÷(1+3%)×3%

三、發(fā)票開(kāi)具

其中選差額征稅辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，按照規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

在最新的營(yíng)改增試點(diǎn)公告中規(guī)定 ：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印"差額征稅’字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)?！?/p>

四、賬務(wù)處理

(一)一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》規(guī)定 ：對(duì)于允許從銷(xiāo)售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額， 應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額抵減”專欄;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額抵減 )[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè) A 公司屬于一般納稅人，含稅銷(xiāo)售額應(yīng)按 6% 進(jìn)行價(jià)稅分離。

1. 取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借 ：銀行存款

貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ：

借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額抵減)

貸 ：銀行存款

3. 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ：

借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額抵減)

貸 ：銀行存款

(二)小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算

文件規(guī)定 ：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對(duì)于允許從銷(xiāo)售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目 ;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款