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作為一般納稅人企業(yè)，增值稅的處理和小規(guī)模納稅人存在一定的差別，增值稅進(jìn)項稅有時需要做轉(zhuǎn)出處理，具體應(yīng)該如何做，小編今天整理了成本進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出會計分錄如何做的相關(guān)知識，已呈現(xiàn)在文章下方，有興趣的小伙伴快來一起學(xué)習(xí)吧!

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成本進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做

關(guān)于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,以下詳細(xì)介紹需要記入"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"的幾種情況的會計處理:

1.非應(yīng)稅

用于非應(yīng)稅項目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

2.免稅項目

用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

3.集體福利

用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

4.非正常損失

購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.

如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進(jìn)項稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價值同樣為零,所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額無法抵扣,也應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理.

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出怎么計算

1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項稅額,則按需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出.

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項稅額,則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉(zhuǎn)出.

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進(jìn)項稅額,為了最大限度的體現(xiàn)公平,可以需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進(jìn)項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

(5)兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進(jìn)項稅額的,可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計)

(6)外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷,不能單獨核算或劃分不清出口貨物進(jìn)項稅額的,可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.

出口貨物不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期出口免稅貨物銷售額÷當(dāng)期全部銷售額)

(7)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,可按以下辦法計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額.

當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率.

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