用戶注冊

分包工程款的賬務(wù)處理怎么做呢?從2016年5月起，國家推行看營業(yè)稅改為收增值稅，其中就包括了建筑行業(yè)。有時建筑工程總承包單位會將自己的部分工程在分包給其他的分包單位，這就是所謂的分包工程，這其中自然會涉及到分包工程款的問題，所以她的賬務(wù)處理該怎么做呢?小編已經(jīng)詳細(xì)的整理在下方了，歡迎閱讀!

分包工程款的賬務(wù)處理怎么做呢?從2016年5月起，國家推行看營業(yè)稅改為收增值稅，其中就包括了建筑行業(yè)。有時建筑工程總承包單位會將自己的部分工程在分包給其他的分包單位，這就是所謂的分包工程，這其中自然會涉及到分包工程款的問題，所以她的賬務(wù)處理該怎么做呢?小編已經(jīng)詳細(xì)的整理在下方了，歡迎閱讀!

一分包工程款的賬務(wù)處理怎么做?

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

對于工程分包款，其會計處理可以參考一下這個案例：

【案例分析】

甲公司承包了一項工程，造價1000萬元，把其中的200萬元分包給B公司，收到工程款1000萬元后支付分包款并取得了增值稅普通發(fā)票，甲公司采取簡易計稅，差額納稅=(1000-200)/1.03=23.3萬元。

會計分錄：

1、甲公司收到工程結(jié)算款項，全額開票

借：銀行存款 1000

貸：工程結(jié)算970.87

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 29.13

2、取得分包發(fā)票，差額納稅

借：工程施工——合同成本 194.17

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 5.83

貸：銀行存款 200

甲公司差額納稅=29.13-5.83=23.3萬元

二工程分包應(yīng)如何開具發(fā)票

建筑業(yè)營改增后總分包發(fā)票開法：總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票，票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。

一、稅率和征收率：

1、一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的稅率為11%;

2、一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，征收率為3%;

3、小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。

三計稅方法的基本規(guī)定：

增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易方法計稅，即：適用3%的征收率。

1、一般計稅方法的應(yīng)納稅額：

一般計稅方法的應(yīng)納稅額按：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額;

2、簡易計稅方法的應(yīng)納稅額：

1、簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;

2、簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的(即含稅價)，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

點(diǎn)擊試聽會計業(yè)務(wù)實訓(xùn)解析課程

超大福利!>>建筑業(yè)會計實操總結(jié)干貨大放送!!

相關(guān)閱讀：

分包工程款怎么做賬務(wù)處理

建筑施工企業(yè)分包工程款的會計核算