用戶注冊

職工工資異地支付如何做稅務籌劃?這個是今天小編為大家介紹的相關內(nèi)容，大規(guī)模企業(yè)都有好幾家的分公司，或經(jīng)常安排公司的職工到外地工作。那么公司支付員工工資的時，該怎么做稅務籌劃呢?接下來讓我們一起來看一下吧!更多的財務會計資訊請點擊下方圖片，如有疑問將會有專業(yè)老師一對一解答!

職工工資異地支付如何做稅務籌劃?這個是今天小編為大家介紹的相關內(nèi)容，大規(guī)模企業(yè)都有好幾家的分公司，或經(jīng)常安排公司的職工到外地工作。那么公司支付員工工資的時，該怎么做稅務籌劃呢?接下來讓我們一起來看一下吧!

在集團企業(yè)中母公司與職工統(tǒng)一簽訂勞動合同并繳納社保，再將職工分別派駐各個子公司，此時應由實際用工的各子公司承擔該人員的工資費用。這種情況對于個人所得稅和企業(yè)所得稅有如下兩個方案的選擇：

方案一：由各子公司實際支付工資并且代扣代繳個人所得稅，該工資費用可以在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第二十四條，　扣繳義務人向個人支付應稅款項時，應當依照個人所得稅法規(guī)定預扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

前款所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。

因此，應當由子公司在支付工資時履行代扣個稅的義務。

再根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)，一、關于合理工資薪金問題

《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;

因此在文件的規(guī)定中并沒有要求勞動合同與用工單位的一致性，只要逐一做到上述的規(guī)定，即實際發(fā)放且合理就可以在稅前扣除。

方案二：由母公司統(tǒng)一支付工資，并在所得稅前扣除，子公司承擔其自身的費用。

由母公司繳納社保并簽訂勞動合同，同時負責全部子公司人員的工資發(fā)放和代扣代繳個稅;然后母公司與子公司之間簽訂人力資源服務合同，此時子公司就其承擔的人員費用再以人力資源服務的形式支付給母公司，同時由母公司按照現(xiàn)代服務業(yè)——商務輔助服務(人力資源服務類)開具增值稅專用發(fā)票，母公司一方確認其他業(yè)務收入，子公司一方在取得發(fā)票時可抵扣進項稅，并可憑發(fā)票作為人力資源成本在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)《關于營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅【2016】36號)文件，(六)現(xiàn)代服務，8、商務輔助服務(3)人力資源服務，是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局2018年第28號公告)第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)三、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

以上關于職工工資異地支付如何做稅務籌劃?小編就為大家介紹到這了，企業(yè)稅務籌劃想要確保成功，除了需要做好以上信息的了解之外，還需要做好具體的籌劃工作，這樣才能確保成功。如果您還有什么疑問，請咨詢在線客服，將會有專業(yè)的老師為您一對一解答，還可以去獲取更多的財務會計資料，以及享有會計視頻課程免費試聽!