上市公司面對自然人股東減持,會采取的一些合法、合理的稅務籌劃方案,在實現(xiàn)減持套現(xiàn)目的同時可以在一定程度上降低所得稅稅負,接下來小編就為大家分析一下上市公司自然人股東減持如何做稅務籌劃?希望本文能幫助到大家。更多的財務會計資訊請點擊下方圖片,如有疑問將會有專業(yè)老師一對一解答!
上市公司面對自然人股東減持,會采取的一些合法、合理的稅務籌劃方案,在實現(xiàn)減持套現(xiàn)目的同時可以在一定程度上降低所得稅稅負,接下來小編就為大家分析一下上市公司自然人股東減持如何做稅務籌劃?希望本文能幫助到大家。
上市公司限售股是基于我國上市公司股權分置改革和穩(wěn)定證券市場需要而產(chǎn)生的一類特殊股票形式。目前上市公司限售股主要分為兩類,一類是股改限售股,另一類是新股限售股。個人轉讓限售股取得的所得,按照財產(chǎn)轉讓所得,適用20%的比例稅率征收個人所得稅。
自然人股東減持的稅務籌劃
個人轉讓解禁后限售股是指個人持有的限售股在解禁后的第一次轉讓,該次轉讓完成后,被轉讓股份的性質轉化為普通股,受讓方如果是個人并且再行轉讓的,免繳個人所得稅。因此,自然人股東可以在其持有的限售股解禁后通過大宗交易
方式將限售股以較低的價格協(xié)議轉讓給自己的親屬,從而實現(xiàn)“洗股”的目的。限售股的性質轉化為普通股后,再由受讓方進行減持套現(xiàn),從而實現(xiàn)套現(xiàn)與節(jié)稅的目的。
根據(jù)國家稅務總局的相關規(guī)定,上市公司在限售期內(nèi)基于限售股而進行送、轉股所形成的股票同樣視為限售股,解禁后對送股、轉股的轉讓環(huán)節(jié)仍需繳納個人所得稅,但上市公司在解禁后進行送、轉股所形成的股票不屬于限售股,個人在轉讓時免繳個人所得稅。因此,自然人股東可以要求上市公司在限售股解禁后實施高比例送、轉股,轉讓這部分股票無須繳納個人所得稅。
個人轉讓解禁后限售股的應納稅所得額是轉讓收入減去取得成本,如果個人無法提供成本憑證的,稅務機關應當核定其成本為收入的15%。因此,如果個人取得限售股的成本低于轉讓收入的15%,可以考慮適用成本核定的方法實現(xiàn)節(jié)稅。
核心操作在于減持地的變更。根據(jù)國家稅務總局的相關規(guī)定,減持解禁后限售股產(chǎn)生的個人所得稅由證券機構所在地的主管稅務機關負責征收管理,轉讓方為納稅義務人,轉讓方開戶的證券機構為扣繳義務人。因此,個人股東通過變更證券開戶地,實現(xiàn)減持地的變更,實質上是變更了納稅義務所在地,并且變更到有稅收優(yōu)惠這種財政獎勵力度極大的地區(qū)進行減持,從而在經(jīng)濟效果上達到節(jié)稅的目的。(call:136-2978-6283)比如我處開發(fā)區(qū)就是增值稅和企業(yè)所得稅按照地方留存的30%-70%財政獎勵,個人獨資企業(yè)和有限合伙核定征收,核定后總稅負不超過6%。
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