用戶注冊(cè)

我們知道企業(yè)除了個(gè)別免稅項(xiàng)目，其余的盈利所得都需要繳納企業(yè)所得稅，那么企業(yè)收取的押金還要交企業(yè)所得稅嗎?不知道的小伙伴們不要擔(dān)心，小編對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)的總結(jié)歸納，希望可以幫助到大家，那么接下來(lái)就一起來(lái)具體的看一下吧!

我們知道企業(yè)除了個(gè)別免稅項(xiàng)目，其余的盈利所得都需要繳納企業(yè)所得稅，那么企業(yè)收取的押金還要交企業(yè)所得稅嗎?不知道的小伙伴們不要擔(dān)心，小編對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)的總結(jié)歸納，希望可以幫助到大家，那么接下來(lái)就一起來(lái)具體的看一下吧!

企業(yè)收取的押金是否還要交企業(yè)所得稅

《國(guó)稅發(fā)[1998]228號(hào)》

“根據(jù)各地的反映，現(xiàn)對(duì)企業(yè)逾期包裝物押金確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅的有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。所謂“逾期未返還”，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物，返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金。

考慮到包裝物屬于流動(dòng)性較強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，為了加強(qiáng)應(yīng)稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計(jì)算，已超過(guò)一年(指12個(gè)月)仍未返還的，原則上要確認(rèn)為期滿之日所屬年度的收入。

二、包裝物周轉(zhuǎn)期間較長(zhǎng)的，如有關(guān)購(gòu)銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，包裝物押金確認(rèn)為收入的期限可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。

三、企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入?！?

雖然寫的是‘包裝物’押金，但根據(jù)稅法精神，適用于其他貨物的押金。

所以，當(dāng)你收到押金的時(shí)候，按以下時(shí)間的較短者，確認(rèn)為收入：

1.收取押金當(dāng)日起的一年內(nèi)

2.合同規(guī)定時(shí)間

另外，對(duì)于酒類的包裝物押金，增值稅稅法卻另有規(guī)定：不管會(huì)計(jì)上如何處理，以取得押金的當(dāng)日確定為收入。

至于賬務(wù)方面，如果還沒(méi)逾期，

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——押金

到達(dá)限期后

借：其他應(yīng)付款——押金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 【押金/(1+增值稅稅率)】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【押金/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率】

注意：在這里要說(shuō)兩件事，

第一，假設(shè)你的是增值稅范圍

第二，很多人把押金收入劃入‘營(yíng)業(yè)外收入’科目，這是不正確的，逾期押金收入屬于價(jià)外費(fèi)用。

0元限時(shí)學(xué)企業(yè)所得稅精品課程

戳我福利>>限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)取企業(yè)所得稅實(shí)操匯總資料包，手慢則無(wú)!!!

相關(guān)閱讀：

公司企業(yè)所得稅計(jì)算方法有哪些

公司的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做