用戶注冊

很多企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的同時，也非常注重社會責任，比如在一些特大的突發(fā)的天災人禍時候，會進行對外捐贈，我們都知道在會計上對外捐贈是視同銷售的，今天小編來和大家聊聊自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈分錄怎么結轉成本的，感興趣的小伙伴快往下閱讀吧!

很多企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的同時，也非常注重社會責任，比如在一些特大的突發(fā)的天災人禍時候，會進行對外捐贈，我們都知道在會計上對外捐贈是視同銷售的，今天小編來和大家聊聊自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈分錄怎么結轉成本的，感興趣的小伙伴快往下閱讀吧!

自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈如何結轉成本?

增值稅處理 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項: 第四條單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物: (八)將自產(chǎn)、委托加抄工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人. 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六百條: 第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下度列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定; 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈,在會計處理上市不需要確認收入,問僅僅需要將對外捐贈的產(chǎn)品按成本結轉至營業(yè)外支出中,而對應的增值稅需要按市場公允價作為計稅基礎,而不是成本價,具體分錄如下: 借:營業(yè)外支出 貸:庫存商品 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 會計處理就只做該分錄,不再進行其他處理

.自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈分錄

將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈,在會計處理上是不需要確認收入,僅僅需要將對外捐贈的產(chǎn)品按成本結轉至營業(yè)外支出中,而對應的增值稅需要按市場公允價作為計稅基礎,而不是成本價,具體分錄如下:

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

會計處理就只做該分錄,不再進行其他處理.

自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈稅務處理

(1)增值稅處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項:

第四條單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人.

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條:

第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(三)按組成計稅價格確定.組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應加計消費稅額.

公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本.公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定.

(2)企業(yè)所得稅

首選看三個文件,第一個為《企業(yè)所得稅法》第九條:

第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除.

第二個為《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條:

第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈.

第三個為《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知(國稅函[2008]828號)》第二、第三條:

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn),應按規(guī)定視同銷售確定收入.

(一)用于市場推廣或銷售;

(二)用于交際應酬;

(三)用于職工獎勵或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對外捐贈;

(六)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途.

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價格確定銷售收入.