用戶注冊(cè)

企業(yè)并購重組的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪些?關(guān)于稅收籌劃，我們都知道稅收籌劃對(duì)于任何企業(yè)來說都是非常重要的，并且很受企業(yè)重視的。而稅收問題無疑也是文化企業(yè)并購重組中最重要的問題之一。根據(jù)長期協(xié)助企業(yè)進(jìn)行并購重組稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，小編認(rèn)為文化企業(yè)并購重組應(yīng)該防范以下風(fēng)險(xiǎn)，讓我們一起來看一下吧。

企業(yè)并購重組的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪些?關(guān)于稅收籌劃，我們都知道稅收籌劃對(duì)于任何企業(yè)來說都是非常重要的，并且很受企業(yè)重視的。而稅收問題無疑也是文化企業(yè)并購重組中最重要的問題之一。根據(jù)長期協(xié)助企業(yè)進(jìn)行并購重組稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，小編認(rèn)為文化企業(yè)并購重組應(yīng)該防范以下風(fēng)險(xiǎn)，讓我們一起來看一下吧。獲取更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊，咨詢?cè)诰€客服老師，如有任何會(huì)計(jì)方面的疑問，將會(huì)有專業(yè)的老師為您進(jìn)行一對(duì)一解答。

在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、提升文化軟實(shí)力的背景下，文化產(chǎn)業(yè)繼續(xù)保持去年并購熱潮，并繼續(xù)推進(jìn)。根據(jù)相關(guān)交易數(shù)據(jù)庫不完全統(tǒng)計(jì)顯示，上半年僅國內(nèi)文化產(chǎn)業(yè)就發(fā)生約125起并購重組事件，總交易額達(dá)1000億元。

風(fēng)險(xiǎn)一、歷史遺留稅務(wù)問題

在股權(quán)收購的情況下，被收購公司的所有歷史遺留稅務(wù)問題將由新股東繼承。在實(shí)踐中，可能出現(xiàn)的歷史遺留稅務(wù)問題通常包括假發(fā)票、不規(guī)范的納稅申報(bào)、逃稅和欠稅。最近，我們遇到了一個(gè)案例，2012年北京的一家文化公司通過股權(quán)收購的方式收購了另一家媒體公司55%的股份。2014年初，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)傳媒公司2011-2012年度存在逃稅問題。它需要支付高達(dá)2600萬元的稅金和滯納金。由于買方和原股東在收購合同中未處理歷史稅務(wù)問題，稅務(wù)檢查造成的經(jīng)濟(jì)損失只能由新股東承擔(dān)。

風(fēng)險(xiǎn)二、稅務(wù)架構(gòu)不合理引起的風(fēng)險(xiǎn)

特別是對(duì)于跨國并購而言，企業(yè)結(jié)構(gòu)稅收籌劃非常重要。由于不同國家(地區(qū))采用不同的稅收政策，并購架構(gòu)將導(dǎo)致不同的稅收負(fù)擔(dān)差異。例如，如果一家美國公司購買了一家中國公司，如果它選擇直接收購，它將承擔(dān)一年的稅后利潤。如果利潤為1000萬美元，所得稅應(yīng)為100萬美元，如果通過香港的一家公司間接獲得所得稅，所得稅將為50萬美元。

風(fēng)險(xiǎn)三、交易方式缺少稅務(wù)規(guī)劃引起的風(fēng)險(xiǎn)

并購重組分為股權(quán)收購和資產(chǎn)收購兩類。其中，被收購公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)將由新股東承擔(dān)，而不是由資產(chǎn)交易承擔(dān)。同時(shí)，選擇資產(chǎn)交易將面臨動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)所帶來的增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅等稅收負(fù)擔(dān)。相比之下，股權(quán)交易一般不需要繳納流轉(zhuǎn)稅和土地增值稅。

風(fēng)險(xiǎn)四、未按規(guī)定申報(bào)納稅引起的風(fēng)險(xiǎn)

自2011年以來，資本交易一直是國家稅務(wù)總局檢查的重點(diǎn)，包括收入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目的檢查。與此同時(shí)，針對(duì)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)起的反避稅調(diào)查也越來越頻繁，涉案金額巨大案件頻出。文化企業(yè)大量參與并購，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)將繼續(xù)增加。

風(fēng)險(xiǎn)五、特殊性稅務(wù)處理不合規(guī)引起的風(fēng)險(xiǎn)

特殊的稅務(wù)處理可以達(dá)到遞延稅款的支付效果，節(jié)約現(xiàn)金流量。按照規(guī)定，在企業(yè)并購重組中適用特殊稅收待遇應(yīng)符合幾個(gè)條件：沒有避稅的目的，購買資產(chǎn)或股權(quán)的比例應(yīng)在75%以上，股權(quán)支付比例不低于85%。同時(shí)，符合條件的企業(yè)需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。在實(shí)踐中，有的企業(yè)符合上述條件，但沒有備案，隨后也沒有進(jìn)行納稅申報(bào)。這種情況將被稅務(wù)局認(rèn)定為逃稅。

風(fēng)險(xiǎn)六、間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)

近年來，國家稅務(wù)總局國際司間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅調(diào)整案件越來越多。最常見的情況是，海外公司通過轉(zhuǎn)讓香港持有“殼牌”公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓內(nèi)地子公司的股權(quán)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國家稅務(wù)函[2009]698號(hào))，非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)股權(quán)的。e居民公司通過轉(zhuǎn)讓非居民中間控股公司的股權(quán)，如果中間控股公司存在于沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，只是為了逃避納稅義務(wù)，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用一般的反避稅原則來否認(rèn)其存在。

以上內(nèi)容就是小編整理的有關(guān)企業(yè)并購重組的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪些?希望您通過閱讀本文能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)文章有所了解，想獲取更多的會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)籌劃、會(huì)計(jì)職稱等會(huì)計(jì)培訓(xùn)方面的學(xué)習(xí)資料，請(qǐng)咨詢右方在線客服，如您有什么會(huì)計(jì)方面的疑問，將會(huì)有專業(yè)的老師為您進(jìn)行一對(duì)一解答，幫助您解決會(huì)計(jì)方面的一切問題!