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企業(yè)購(gòu)買的貨物發(fā)生非正常損失或者改變用途時(shí)會(huì)用到進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，對(duì)于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄怎么做你會(huì)嗎?小編已經(jīng)把整理的知識(shí)點(diǎn)歸納在下方了，不知道的小伙伴不妨瞧一瞧，看完一定會(huì)對(duì)你有所啟發(fā)的，偷偷告訴你，加入會(huì)計(jì)行業(yè)交流群不定時(shí)會(huì)有干貨分享哦

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一出口的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

外貿(mào)出口企業(yè)有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄

借：庫(kù)存商品(進(jìn)貨時(shí))

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)

貸：應(yīng)付賬款

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(計(jì)算應(yīng)退稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-出口退稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(結(jié)轉(zhuǎn)征退稅之差)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)收賬款-外銷 (外銷時(shí))貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷

二出口免稅對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么計(jì)算?

出口企業(yè)不同于其他企業(yè)，其出口貨物與購(gòu)進(jìn)貨物是相對(duì)應(yīng)的，數(shù)額為該出口貨物的采購(gòu)發(fā)票上注明的稅額。

根據(jù)財(cái)稅(2013)106號(hào)文件，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)。

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