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增值稅包括進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，想必小伙伴們都知道進(jìn)項(xiàng)稅是什么了，那么，關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額在什么情況下轉(zhuǎn)出有小伙伴知道嗎?小編今天在下文中給大家整理了一些相關(guān)的知識(shí)匯總，感興趣的小伙伴們趕快跟隨小編一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧，希望小編整理的資料可以幫助到大家，歡迎大家前來(lái)閱讀!

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進(jìn)項(xiàng)稅額什么情況下轉(zhuǎn)出如下

1、購(gòu)入貨物用途發(fā)生改變

為生產(chǎn)、銷(xiāo)售購(gòu)入的貨物，部分或全部用于免稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等時(shí)，購(gòu)入時(shí)對(duì)應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，與貨物成本一同計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

2、購(gòu)入貨物用于免稅項(xiàng)目

如果企業(yè)購(gòu)入貨物既用于免稅項(xiàng)目又用于應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額能夠分別單獨(dú)核算時(shí)，就不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了，如不能單獨(dú)核算時(shí)，用于免稅項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額就需轉(zhuǎn)出。另外企業(yè)生產(chǎn)的全部是免稅項(xiàng)目產(chǎn)品，在購(gòu)入貨物時(shí)將進(jìn)項(xiàng)稅額直接記入成本，也不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。

3.購(gòu)入貨物發(fā)生非正常損失

購(gòu)入的貨物發(fā)生非正常損失，稅法規(guī)定是要征收該貨物的增值稅。所以企業(yè)是不能抵扣購(gòu)入時(shí)的增值稅稅額，需轉(zhuǎn)出處理。發(fā)生非正常損失的商品或產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所應(yīng)擔(dān)負(fù)的購(gòu)入貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般都已進(jìn)行了抵扣。無(wú)法準(zhǔn)確確定損失的貨物購(gòu)入時(shí)間，實(shí)際進(jìn)價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅稅額也就沒(méi)有辦法確定。所以應(yīng)該按貨物的實(shí)際成本計(jì)算確定不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。

另需注意區(qū)別非正常損失和正常損失的界定，稅法規(guī)定正常損失是允許進(jìn)項(xiàng)稅稅額進(jìn)行抵扣的，是不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理操作。

進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出是必須要進(jìn)行的，如不及時(shí)轉(zhuǎn)出是有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的，當(dāng)出現(xiàn)了稅法規(guī)定的不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況時(shí)，企業(yè)必須將相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。發(fā)生正常損耗也是需稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的，無(wú)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可，正常損失也是不允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣操作的，如進(jìn)行了抵扣操作，企業(yè)將面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。情況可能不止以上幾種，但只要有用途的改變或數(shù)量的變化均需仔細(xì)甄別判斷是否涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣轉(zhuǎn)出的情況，避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的檢查及處理

1.嚴(yán)格審核抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證。

若企業(yè)將不符合規(guī)定的原始憑證作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，則應(yīng)做以下賬務(wù)調(diào)整：

借：原材料等(或以前年度損益調(diào)整)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

2.通過(guò)對(duì)“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等賬戶的貸方摘要欄進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

具體辦法是檢查上述賬戶貸方摘要欄，追查企業(yè)外購(gòu)材料的用途，明確企業(yè)是否存在非生產(chǎn)、銷(xiāo)售用料，并與”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”貸方進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄相核對(duì)，確定企業(yè)賬面是否已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額是否正確。

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