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我們對于未分配利潤賬戶應(yīng)該是比較熟悉的，就算是剛接觸會計的新人也不陌生，會計分錄也是一樣的，那你知道合并報表未分配利潤的抵消分錄怎么做嗎?小編已經(jīng)在下面整理好了，不知道的小伙伴快來一起學(xué)習(xí)吧!

我們對于未分配利潤賬戶應(yīng)該是比較熟悉的，就算是剛接觸會計的新人也不陌生，會計分錄也是一樣的，那你知道合并報表未分配利潤的抵消分錄怎么做嗎?小編已經(jīng)在下面整理好了，不知道的小伙伴快來一起學(xué)習(xí)吧!還有疑問的小伙伴記得咨詢我們的在線答疑老師！

合并報表未分配利潤的抵消分錄

答:一般來說,母公司合并會計報表都需要編制以下幾個抵消分錄,

1、把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報表,為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ).合并會計報表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報):

借:長期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)

貸:投資收益(母公司本期對子公司的投資收益=子公司本期凈利潤×母公司持股份額)

年初未分配利潤 (母公司以前年度對子公司的投資收益)

借:長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數(shù))

貸:資本公積

2、母公司對子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目 相抵消(外幣報表折算差額不抵消,直接匯總):

借:實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤 (子公司報表數(shù))

商譽(yù) (母公司的長期股權(quán)投資大于享有子公司的所有者權(quán)益的金額,按新準(zhǔn)則,只有正商譽(yù),沒有負(fù)商譽(yù))

貸:長期股權(quán)投資 (母公司對子公司的投資額)

少數(shù)股東權(quán)益 (子公司其它股東享有的凈資產(chǎn)份額, = 子公司凈資產(chǎn)×其它股東的股權(quán)份額)

3、母公司和其它少數(shù)股東本期對子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配項(xiàng)目和期末未分配利潤 相抵消:

借:投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤×母公司占有的股權(quán)份額 )少數(shù)股東本期收益 (其它股東本期對子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤×其它股東占有的股權(quán)份額)

期初末分配利潤 (子公司利潤分配表中的年初末分配利潤金額)

貸:提取盈余公積 (子公司利潤分配表中的項(xiàng)目金額)

對所有者或(股東)的分配 (子公司利潤分配表中的項(xiàng)目金額)

未分配利潤 (子公司的期末未分配利潤金額)

特別說明:1.上述抵消分錄中,"未分配利潤"科目的借、貸方金額必須相等,否則報表將不平.子公司被抵消的盈余公積不再恢復(fù).

2.合并完成后,母公司數(shù)和合并數(shù)中的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積數(shù)相等.未分配利潤不等,差額為子公司的未分配利潤數(shù).

合并報表未分配利潤的抵消分錄

編制合并報表的程序

(1)檢查并調(diào)整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏.

(2)抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益.

(3)抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤而提取的法定盈余公積、和任意盈余公積.

(4)抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利,并將母公司對子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù).

(5)抵消年初母公司對于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額,并將兩者的差額確認(rèn)為合并價差;若有少數(shù)股權(quán),還要確認(rèn)相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益.

(6)將合并價差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額和商譽(yù),并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷.我國《合并會計報表暫行規(guī)定對合并價差不作選擇的分解、分配和攤銷,而是直接列于合并資產(chǎn)負(fù)債表中的""長期投資""薦下.

(7)若有少數(shù)股權(quán),在合并工作底稿上確立當(dāng)年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤,應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益.

(8)抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來項(xiàng)目.會計電算化條件下,用戶根據(jù)合并會計報表的要求,定義好合并會計報表的有關(guān)條件,軟件根據(jù)定義時設(shè)計的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計算公式等自動完成合并會計報表工作.軟件能夠自動扣除各公司之間的內(nèi)部往來、內(nèi)部投資等的影響,能夠?qū)δ承﹫蟊眄?xiàng)目進(jìn)行必要的抵銷處理.

為了編制合并會計報表,母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一與子公司的會計政策,會計報表決算日、會計期間和記賬本位幣;對境外子公司以外幣 表示的會計報表,按照一定的匯率折算為以母公司的記賬本位幣 表示的會計報表.母公司對子公司的權(quán)益性資本應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行處理.