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商家讓利會計核算該怎么進行稅務(wù)處理，在現(xiàn)今的各種廣告行業(yè)商業(yè)活動中，為調(diào)動大家購物的積極性，商家會制定很多的優(yōu)惠政策。主要是指商家根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，激勵大家對購物的需求刺激消費。

商家讓利會計核算該怎么進行稅務(wù)處理，在現(xiàn)今的各種廣告行業(yè)商業(yè)活動中，為調(diào)動大家購物的積極性，商家會制定很多的優(yōu)惠政策。主要是指商家根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，激勵大家對購物的需求刺激消費。

一、研究背景及意義

此類營銷政策正呈現(xiàn)多樣化，且會計準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的規(guī)定針對性不強，導(dǎo)致此類活動的核算與處理成為實務(wù)難點。本文分別對商家常見讓利行為的會計核算與稅務(wù)處理進行探討。

二、商家讓利的種類

(一)以加快資金回籠為目的的讓利

現(xiàn)金折扣是為督促購貨方盡早付清貨款而提供的一種價格優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣通常以分?jǐn)?shù)形式表示為：2/10，1/20，N/30(折扣率/回款天數(shù))。

(二)以增加銷售額為目的的讓利

1.實物返利是指商家在銷售商品時為鼓勵購貨方購買產(chǎn)品，購買量或購買金額累計達到一定金額時，給予的實物返還行為。

2.現(xiàn)金返利是相對于實物返利而言，當(dāng)購買量或購買金額累計達到一定金額時給予資金返還的行為。

3.折扣銷售又稱商業(yè)折扣是指購貨方在購買貨物時，因購貨方購買數(shù)量大或金額高，在結(jié)算時給購貨方的一種價格優(yōu)惠。

(三)以補償為目的讓利

銷售折讓是指廠家售出的商品因質(zhì)量不合格或去掉零頭等原因而在售價上給予的折讓。

三、商家讓利的會計核算及稅務(wù)處理

(一)現(xiàn)金折扣

1.現(xiàn)金折扣的會計核算。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號―收入》第六條規(guī)定銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

【例1】A企業(yè)2016年1月1日銷售給B企業(yè)商品一批，售價(不含稅)100萬，A企業(yè)為增值稅一般納稅人。A企業(yè)信用政策為2/10，n/30。假設(shè)現(xiàn)金折扣是含稅折扣。

(1)2016年1月10日商品發(fā)出且已辦完托收手續(xù)

借：應(yīng)收賬款117萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額17萬

(2)2016年1月15日B企業(yè)支付貨款

借：銀行存款114.66萬

財務(wù)費用2.34萬

貸：應(yīng)收賬款117萬

2.現(xiàn)金折扣的稅務(wù)處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)[2006]156號)第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。可以看出現(xiàn)金折扣不屬于本規(guī)定中列舉的開具申請單的條件，故現(xiàn)金折扣在發(fā)生時不允許沖抵銷項稅額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》第一條第(五)項規(guī)定債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。可以看出現(xiàn)金折扣可以在企業(yè)所得稅前扣除，在實際操作中企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備雙方蓋章確認(rèn)的合同、折扣金額計算表、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實發(fā)生的合法憑據(jù)作為做賬依據(jù)。

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