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銷售企業(yè)的會計及稅務(wù)處理是怎樣的，有關(guān)首保業(yè)務(wù)會計及稅務(wù)籌劃處理分析下面就以汽車來給大家做分析，主要從以下幾個方面進(jìn)行，首保業(yè)務(wù)于進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)的不同、汽車銷售企業(yè)中，會計對工作通常的處理不符合發(fā)票管理規(guī)定、汽車首保的稅務(wù)風(fēng)險等等。

銷售企業(yè)的會計及稅務(wù)處理是怎樣的，有關(guān)首保業(yè)務(wù)會計及稅務(wù)籌劃處理分析下面就以汽車來給大家做分析，主要從以下幾個方面進(jìn)行，首保業(yè)務(wù)于進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)的不同、汽車銷售企業(yè)中，會計對工作通常的處理不符合發(fā)票管理規(guī)定、汽車首保的稅務(wù)風(fēng)險等等。

一、首保業(yè)務(wù)會計及稅務(wù)處理分析

(一)首保業(yè)務(wù)于進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)的不同

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：一是對購進(jìn)的貨物并不是正常損失，需要相關(guān)的應(yīng)稅;二是對于非增值稅的應(yīng)稅項目以及集體福利或者屬于因個人的消費(fèi)購進(jìn)貨物以及應(yīng)稅勞務(wù)的;

(二)汽車銷售企業(yè)中，會計對工作通常的處理不符合發(fā)票管理規(guī)定

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條規(guī)定“納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，需要向購買方開具專用發(fā)票?！比欢到y(tǒng)分析汽車首保業(yè)務(wù)，汽車4S店并沒有向汽車廠商提供相應(yīng)產(chǎn)品或者應(yīng)稅勞務(wù)。

(三)汽車首保的稅務(wù)風(fēng)險

當(dāng)前汽車業(yè)快速發(fā)展，緊跟著涌現(xiàn)出大量的相關(guān)服務(wù)。如汽車的首保是很多人們所關(guān)注的問題。這也是4S店的一個保修期內(nèi)的服務(wù)。按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，汽車4S店為購車客戶進(jìn)行修理和保養(yǎng)等服務(wù)，需要繳納增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

二、首保業(yè)務(wù)會計和稅務(wù)的處理建議

(一)汽車4S店的首保業(yè)務(wù)一般在汽車銷售幾個月(或行駛一定里程)后才能實現(xiàn)，所以在銷售本質(zhì)上分析，汽車的首保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)是汽車銷售的實物折扣

1.對銷售的汽車進(jìn)行會計工作時，需要對汽車的首保業(yè)務(wù)做出估計，按照所估計的價格做出預(yù)提費(fèi)用;

2.對于進(jìn)購的配件，進(jìn)項稅額可以全額做出抵扣;

3.在首保業(yè)務(wù)的過程中，對首保全過程的工時費(fèi)用和配件費(fèi)用共同計算。但是汽車首保有其自身的特殊性，在汽車銷售時并不能預(yù)見首保內(nèi)容。所以對首保業(yè)務(wù)的價值不能確定。很難按照上述規(guī)定處理。

(二)首保業(yè)務(wù)過程中，所需要的庫存部件，如果所需要的實際發(fā)生額大于實現(xiàn)的估計，對此差額部分應(yīng)當(dāng)納入當(dāng)期的銷售費(fèi)用

若實際發(fā)生額度比預(yù)先估計的要小，則差額部分納入營業(yè)外收入。也就是說此項不用再做增值稅處理?，F(xiàn)實中，也就不需要按照人工工時對汽車生產(chǎn)廠領(lǐng)用相應(yīng)的發(fā)票。一般按照4S店內(nèi)部的工時以及零配件進(jìn)行計算與廠家核算。當(dāng)然，現(xiàn)實中廠家對此返還的款項，應(yīng)當(dāng)納入營業(yè)外收入。

(三)為了解決上級供貨商不能夠提供增值稅發(fā)票的問題，可以考慮建立一家小規(guī)模的汽車維修公司

把業(yè)務(wù)范圍設(shè)立在兼營汽車零部件銷售方向上。汽車的維修保養(yǎng)可以在新建公司進(jìn)行，也可以做裝飾美容等業(yè)務(wù)。這樣不單解決發(fā)票的問題，也具有了節(jié)稅的作用。具體操作上，面對購車人，可以在保養(yǎng)合同上標(biāo)注保養(yǎng)內(nèi)容，以及各項贈品的價格。按照總價格給購車人開具保養(yǎng)發(fā)票。就可以使購車贈品與保養(yǎng)有效捆綁。

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