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不相容職務(wù)分離控制是內(nèi)部控制的措施之一，對于防范企業(yè)舞弊具有重大意義，如果這方面的內(nèi)容沒有處理好就非常容易在企業(yè)內(nèi)容造成巨大的隱患，因此我們對這方面的內(nèi)容一定要全面的了解，下面小編就來談?wù)劜幌嗳萋殑?wù)分離控制的的方方面面。

不相容職務(wù)分離控制是內(nèi)部控制的措施之一，對于防范企業(yè)舞弊具有重大意義，如果這方面的內(nèi)容沒有處理好就非常容易在企業(yè)內(nèi)容造成巨大的隱患，因此我們對這方面的內(nèi)容一定要全面的了解，下面小編就來談?wù)?strong>不相容職務(wù)分離控制的的方方面面。

一、什么是不相容職務(wù)分離控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對不相容職務(wù)分離的描述是這樣的：不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。

小編認為，不相容職務(wù)分離控制的重點在于“制約”，防范舞弊行為。如果業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)全部由一人擔(dān)任，就很可能發(fā)生舞弊或者失誤的情形，又因為這些業(yè)務(wù)都由一人負責(zé)，所以即使發(fā)生舞弊行為也很容易被掩蓋。這種時候不相容職務(wù)分離控制就顯得異常重要了，不相容的崗位由不同的人擔(dān)任，彼此之間相互制約，能夠有效防范舞弊行為。

二、常見的不相容職務(wù)分離控制

企業(yè)的不相容職務(wù)與其主要業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程息息相關(guān)，不同的行業(yè)有不同的不相容職務(wù)，下面以企業(yè)中常見的貨幣資金業(yè)務(wù)和采購業(yè)務(wù)為例，講講這兩種業(yè)務(wù)中涉及的不相容職務(wù)。

(一)貨幣資金業(yè)務(wù)

貨幣資金的管控對一個企業(yè)來說異常重要，公司財務(wù)部門涉及到貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)分離控制是我們最耳熟能詳?shù)?。比如“出納管錢不管賬”，具體來說就是出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

除此之外，還有付款審批，資金的保管與盤點清查，會計記錄與復(fù)核等業(yè)務(wù)都需要企業(yè)根據(jù)崗位的特性，實施不相容崗位分離控制。實務(wù)中有很多企業(yè)，為了節(jié)約成本，出納和會計由一人擔(dān)任，甚至連網(wǎng)銀盾也全權(quán)由一人負責(zé)，這種情況下是否出現(xiàn)舞弊全靠工作人員的自覺了。

(二)采購業(yè)務(wù)

采購業(yè)務(wù)在人們的印象中一般都是個“美差”“肥差”，究其原因就是企業(yè)的內(nèi)部控制做的不到位，讓員工鉆了空子。

實際上企業(yè)應(yīng)針對采購業(yè)務(wù)過程中的這些不相容職務(wù)實施分離控制：采買物品的請購與審批、合同的談判與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審核、貨物的采購與貨物的驗收等等。只有在采購的過程中，各個崗位的人員各司其職，相互制約監(jiān)督，才能避免“吃回扣”“虛報價格”等舞弊行為的出現(xiàn)。

三、實施難點

(一)管理層缺乏牽制思想

實施不相容職務(wù)分離控制的前提是公司有足夠多的員工，而很多管理層的想法則是人越少干得活越多越好，完全沒有考慮到牽制的問題。而在一人多崗的情況下，對員工的素質(zhì)要求就很高，很多時候并不能達到想要的效果。

(二)執(zhí)行力不足，浮于表面

有的企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制，但執(zhí)行力不足，發(fā)揮不了應(yīng)有的控制作用。只有在出現(xiàn)問題的時候，才想起內(nèi)控的問題。大多數(shù)企業(yè)把更多的精力用在了開發(fā)產(chǎn)品、市場上，也就是“掙錢”上，但即使掙再多的錢，如果管控出現(xiàn)問題，那么企業(yè)也無法成功經(jīng)營，所以也應(yīng)當給予內(nèi)部控制同樣的重視。

以上就是小編為大家整理的關(guān)于會計職務(wù)的全部內(nèi)容了，大家如果還有關(guān)于不相容職務(wù)分離控制的問題歡迎咨詢右方在線客服，領(lǐng)取更多微信一對一答疑，獲得我們會計培訓(xùn)全方位服務(wù)大禮包，企業(yè)能否做好不相容職務(wù)分離內(nèi)部控制，關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，有時甚至對整個企業(yè)的生產(chǎn)運營產(chǎn)生巨大影響，企業(yè)對此應(yīng)給予高度重視。