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計算所得稅費用壞賬準備如何處理?企業(yè)在經(jīng)營的過程中，對于應收賬款是經(jīng)常發(fā)生的，并且應收賬款需要及時進行處理，有的時候應收賬款無法收回，那么就需要計入壞賬。關(guān)于計算所得稅費用壞賬準備如何處理?你了解嗎?下面小編為大家分析一下具體內(nèi)容供大家參考，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?。如你對于計算所得稅費用壞賬準備的視頻課程學習感興趣的話，點擊下方圖片即可進行免費試聽學習。

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，對于應收賬款是經(jīng)常發(fā)生的，并且應收賬款需要及時進行處理，有的時候應收賬款無法收回，那么就需要計入壞賬。關(guān)于計算所得稅費用壞賬準備如何處理?你了解嗎?下面小編為大家分析一下具體內(nèi)容供大家參考，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

計算所得稅費用壞賬準備應該怎么處理

答：會計規(guī)定：《企業(yè)會計準則第22號──金融工具確認和計量》規(guī)定：有客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生了減值的，確認減值損失，計提壞賬準備。壞賬準備計提后，可以轉(zhuǎn)回。

稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的壞賬，一般應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。但經(jīng)稅務機關(guān)批準，也可提取壞賬準備，提取壞賬準備的納稅人發(fā)生壞賬損失時，應沖減壞賬準備;實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取壞賬準備的部分，可在當期直接扣除。

結(jié)論：由于財稅處理的差異，企業(yè)計提的壞賬準備就形成了“可抵減暫時性差異”，根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號──所得稅》規(guī)定，應采用資產(chǎn)負債表債務法計提或沖回計提的壞賬準備。

所得稅費用壞賬準備的案例分析

某企業(yè)2007年應收款項余額200萬元，當年計提壞賬準備10萬元。2008年發(fā)生壞賬12萬元，收回前期已核銷的壞賬3萬元，2008年年末應收款余額220萬元，計提壞賬準備5.5萬元。2009年發(fā)生壞賬15萬元，2009年年末應收款余額260萬元，計提壞賬準備13萬元。假設(shè)企業(yè)年末計提壞賬準備，其發(fā)生的壞賬損失已全部經(jīng)過稅務部門的審批;企業(yè)所得稅稅率為30%，每年會計利潤為500萬元，無其他調(diào)整項目，稅法允許的計提壞賬準備的比例為5‰。預計在未來三年內(nèi)有足夠的應納稅所得額可以抵扣。

(1)年末計提壞賬準備

借：資產(chǎn)減值損失 100000

貸：壞賬準備 100000

(2)年末計算所得稅

應收賬款的賬面價值=200-10=190(萬元)

應收賬款的計稅基礎(chǔ)=200-200×5‰ =199(萬元)

累計可抵扣的暫時性差異=199-190=9(萬元)

期末遞延所得稅資產(chǎn)=9×30%=2.7(萬元)

應交所得稅=(500+10-1)×30%=152.7(萬元)

借：所得稅費用 1500000

遞延所得稅資產(chǎn) 27000

貸：應交稅費──應交所得稅 1527000

本文以案例的形式為大家介紹了計算所得稅費用壞賬準備如何處理的相關(guān)問題，作為企業(yè)的一名會計人員，需要清楚，應收賬款的計提是必要的，但是應收賬款在計算所得稅的時候不一定能全部的抵扣掉，是有一定的限額的。如你想要獲取更多的財務會計處理、會計職稱、稅務實務等學習課程資料，咨詢下方二維碼添加老師微信即可，如有疑問將有專業(yè)老師為你30秒內(nèi)解答，希望能對您有所幫助。