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在對企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容進行整理的時候還會涉及到一部分固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容需要處理，但是在對企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)進行處理的話，也需要全面的了解固定資產(chǎn)的計稅依據(jù)以及固定資產(chǎn)的折舊內(nèi)容，因此為了大家能夠更加深入的了解固定資產(chǎn)的內(nèi)容，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳固定資產(chǎn)的知識內(nèi)容，如果大家還想了解更多內(nèi)容可以點擊下方圖片咨詢我們。

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一、固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

1. 外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);

2. 自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);

3. 融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ);其中融資性售后回租業(yè)務(wù)中,對融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊.

4. 盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);

5. 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);

6. 改建的固定資產(chǎn),除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出及租入固定資產(chǎn)的改建支出外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ).其中企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的,如屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本;如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產(chǎn)的改擴建支出,并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ).

7. 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊,待發(fā)票取得后進行調(diào)整.但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行.

二、固定資產(chǎn)折舊

(一) 折舊范圍

在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除.

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

2. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

5. 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

6. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

7. 不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

8. 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn).

以上就是小編今天為大家整理的關(guān)于會計固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容整理了，如果大家看完這些內(nèi)容還有關(guān)于所得稅匯算清繳固定資產(chǎn)不了解的知識點，歡迎關(guān)注我們了解更多會計實操內(nèi)容，并且咨詢我們右方在線客服能夠領(lǐng)取更多免費試聽課程，全面提高自己會計實操能力，從此升職加薪不是夢。