合并,是指一家或多家企業(yè)(以下稱為被合并企業(yè))將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)(以下稱為合并企業(yè)),被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付,實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。
在如今“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”的大環(huán)境下,企業(yè)競爭越來越激烈,為了實現(xiàn)共同發(fā)展,攜手合并成為不少企業(yè)的選擇。那么,企業(yè)合并后,增值稅該如何處理呢?今天咱們就一起來學(xué)習(xí)下吧
什么是企業(yè)合并
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定:
“合并,是指一家或多家企業(yè)(以下稱為被合并企業(yè))將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)(以下稱為合并企業(yè)),被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付,實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。”
企業(yè)合并的具體形式
企業(yè)合并的方式包括控股合并、吸收合并和新設(shè)合并。
1. 控股合并。合并方(或購買方)在企業(yè)合并中取得對被合并方(或被購買方)的控制權(quán),被合并方(或被購買方)在合并后仍保持其獨立的法人資格并繼續(xù)經(jīng)營,合并方(或購買方)確認(rèn)企業(yè)合并形成的對被合并方(或被購買方)的投資。
2. 吸收合并。合并方(或購買方)通過企業(yè)合并取得被合并方(或被購買方)的全部凈資產(chǎn),合并后注銷被合并方(或被購買方)的法人資格,被合并方(或被購買方)原持有的資產(chǎn)、負(fù)債,在合并后成為合并方(或購買方)的資產(chǎn)、負(fù)債。
3. 新設(shè)合并。參與合并的各方在合并后法人資格均被注銷,重新注冊成立一家新的企業(yè)。
企業(yè)合并后增值稅怎么處理
根據(jù)《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號)規(guī)定:
“納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅?!?
合并前存在多次轉(zhuǎn)讓的均不征收增值稅
納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后,最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的,仍適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號)的相關(guān)規(guī)定,其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。
——《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第66號)
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)不征收增值稅
在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為屬于不征收增值稅項目。
——《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(二)項第5點規(guī)定
增值稅留抵稅額處理
增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
以上就是企業(yè)合并后增值稅的處理方法,你都了解了嗎?想要了解更多關(guān)于稅務(wù)方面的知識,想要更加深入的了解會計,關(guān)注天華教育--會計教練,八月直播課正在進行中,更有申報表及財務(wù)軟甲操作教程限時免費領(lǐng)??!
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