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土地價(jià)款抵減增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是什么?土地增值稅的納稅申報(bào)流程，相信小伙伴們是很熟悉的了，那么，對(duì)于土地價(jià)款抵減，該怎么來(lái)進(jìn)行具體的計(jì)算呢?為了方便小伙伴們輕易額度掌握處理方法，小編整理了相關(guān)的例子，對(duì)此有疑問(wèn)的小伙伴，來(lái)一起往下繼續(xù)看吧。

土地價(jià)款抵減增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是什么?土地增值稅的納稅申報(bào)流程，相信小伙伴們是很熟悉的了，那么，對(duì)于土地價(jià)款抵減，該怎么來(lái)進(jìn)行具體的計(jì)算呢?為了方便小伙伴們輕易額度掌握處理方法，小編整理了相關(guān)的例子，對(duì)此有疑問(wèn)的小伙伴，來(lái)一起往下繼續(xù)看吧。

土地價(jià)款抵減增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)明確:

營(yíng)改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅.適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;

所以,在一般計(jì)稅辦法下,增值稅的銷售額與土地增值稅清算時(shí)的銷售收入在數(shù)額上并不相同.

納稅人以本項(xiàng)目土地價(jià)款扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅金須返回,再重新計(jì)入土地增值稅的清算收入中,并為此繳納土地增值稅.

計(jì)算土地增值稅清算收入額時(shí)

抵減的土地成本銷項(xiàng)稅金返回銷售額=項(xiàng)目(清算單位)清算收入對(duì)應(yīng)的已經(jīng)扣除的土地價(jià)款÷1.11 × 11%.

例:

甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為一般納稅人按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅.甲企業(yè)預(yù)售一套房產(chǎn),取得含稅銷售收入1110萬(wàn),假設(shè)對(duì)應(yīng)允許扣除的土地價(jià)款為400萬(wàn).(假定已達(dá)到清算條件,進(jìn)行土地增值稅清算)

1.計(jì)算甲企業(yè)增值稅銷售額;

2.計(jì)算甲企業(yè)土地增值稅銷售額;

解析:

(一)甲增值稅銷售額為:

1.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)和2016年第140號(hào)公告:

銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)

=(1110-400)/1.11=639.64萬(wàn)

2.甲房地產(chǎn)企業(yè)一般計(jì)稅辦法下的銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額

=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%) × 11%.

=(1110-400)/1.11×11%=70.36萬(wàn)

(二)甲企業(yè)土地增值稅清算收入額:

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào) 營(yíng)改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅.

適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;

甲企業(yè)土地增值稅清算收入額=1110-70.36=1039.64萬(wàn)

因此,甲增值稅銷售額 639.64萬(wàn)

土地增值稅清算收入額 1039.64萬(wàn)

二者相差:400元(土地價(jià)款)

二是,結(jié)合會(huì)計(jì)核算,分析房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的清算收入額

第一、財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知

上述有關(guān)“土地價(jià)款抵減增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是什么”，就為大家分享到這里了，僅供大家參考，好了，如果還有其他想要咨詢的，歡迎咨詢右方在線客服吧。或者可以咨詢?cè)诰€答疑老師，我們的老師會(huì)為大家耐心解答問(wèn)題的，相信通過(guò)專業(yè)老師的講解，大家會(huì)更加容易理解的。也可以關(guān)注下方公眾號(hào)，來(lái)進(jìn)行相關(guān)問(wèn)題的留言哦!