發(fā)布時(shí)間:2020-01-06 11:15來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)關(guān)于企業(yè)注銷清算的流程及稅務(wù)處理有哪些?公司如果想要關(guān)閉的話,公司必須要注銷,那么企業(yè)注銷清算流程及注意事項(xiàng)有哪些?具體的稅務(wù)處理又是那些呢?接下來小編為大家分析有關(guān)企業(yè)注銷清算的相關(guān)內(nèi)容。
關(guān)于企業(yè)注銷清算的流程及稅務(wù)處理有哪些?公司如果想要關(guān)閉的話,公司必須要注銷,那么企業(yè)注銷清算流程及注意事項(xiàng)有哪些?具體的稅務(wù)處理又是那些呢?接下來小編為大家分析有關(guān)企業(yè)注銷清算的相關(guān)內(nèi)容。
1、先到工商局備案,拿到準(zhǔn)予注銷的通知書
2、拿著工商的通知書,辦理稅務(wù)注銷,這個(gè)很麻煩也是最耗費(fèi)時(shí)間的,等完成后會(huì)拿到稅務(wù)注銷的批文
3、稅務(wù)注銷后,就辦理銀行注銷,這個(gè)需要經(jīng)過央行審批,比較耗費(fèi)時(shí)間,完成后也會(huì)拿到注銷批文
4、稅務(wù)、銀行注銷完成后、拿著注銷批文的原件跟工商準(zhǔn)予注銷的通知書,到工商辦理注銷,完成后會(huì)拿到批文
5、工商辦下來后可以立即辦理質(zhì)檢注銷,稅務(wù)、銀行注銷批文復(fù)印件、工商的復(fù)印件到質(zhì)檢大廳,當(dāng)場辦理注銷結(jié)束后,你在手的批文是工商、質(zhì)檢的批文原件;稅務(wù)、銀行的批文原件。
公司注銷清算要將賬面上的東西全部清理掉,往來該收的要收回來,如果收不回來就轉(zhuǎn)到營業(yè)外支出里:
借:營業(yè)外支出
貸:應(yīng)收賬款(或其他應(yīng)付款)
該付的也要付掉,如果付不掉就要轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入里:
借:應(yīng)付賬款(或預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款)
貸:營業(yè)外收入。
存貨和固定資產(chǎn)也要處理掉,不能直接轉(zhuǎn)到 b公司,因?yàn)樗麄兪莾蓚€(gè)獨(dú)立的法人,要做銷售處理,要交增值稅,為了減稅考慮,企業(yè)資產(chǎn)清理變現(xiàn)時(shí)一般價(jià)值都很低,可以讓 a公司與 b公司簽一份資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,協(xié)議價(jià)格寫低一點(diǎn),可以少交點(diǎn)稅。
所有的資產(chǎn)都處理掉后,要計(jì)算清算所得,公式為
清算所得=清算時(shí)的全部資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)-(清理費(fèi)用+損失+負(fù)債+企業(yè)未分配利潤+公積金)- 實(shí)繳資本
按歸清算所得到稅務(wù)機(jī)關(guān)清算所得稅。然后辦理稅務(wù)登記注銷。稅務(wù)注銷后辦理工商登記注銷。
稅法規(guī)定,企業(yè)將剩余財(cái)產(chǎn)分配給股東前要就清算所得繳納企業(yè)所得稅。所以,企業(yè)清算期間的資產(chǎn)無論是否實(shí)際處置,一律視同變現(xiàn),同時(shí)確認(rèn)所得或者損失。確認(rèn)清算環(huán)節(jié)企業(yè)資產(chǎn)的增值或者損失應(yīng)按其可變現(xiàn)價(jià)值或公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)算。在清算期間,企業(yè)實(shí)際處置資產(chǎn)時(shí)按照正常交易價(jià)格取得的收入可作為其公允價(jià)值。對于清算企業(yè)沒有實(shí)際處置的資產(chǎn),應(yīng)按照其可變現(xiàn)價(jià)值來確認(rèn)隱性的資產(chǎn)變現(xiàn)損益。
企業(yè)清算期間所得稅優(yōu)惠政策一律不再適用。企業(yè)清算期間,企業(yè)不是處于正常經(jīng)營時(shí)期,取得的所得已經(jīng)不是正常的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營所得,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用對象已經(jīng)不存在。企業(yè)應(yīng)就其清算所得依照稅法規(guī)定的 25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91 號(hào))附件 1《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第五條規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得,包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。
第十六條規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行清算時(shí),投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得,由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。
前款所稱清算所得,是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后,超過實(shí)繳資本的部分。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得,由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。其中,清算所得,是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后,超過實(shí)繳資本的部分。
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