用戶注冊

目前沒有任何規(guī)定說商品入庫后才能做進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，其實(shí)稅收是能夠抵扣是以貨物入庫為準(zhǔn)的，那么對于商品入庫進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣怎么做會計(jì)分錄?你是否了解呢?還有商品削價損失進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理怎么做呢?具體的內(nèi)容隨著小編一起來閱讀下吧。

目前沒有任何規(guī)定說商品入庫后才能做進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，其實(shí)稅收是能夠抵扣是以貨物入庫為準(zhǔn)的，那么對于商品入庫進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣怎么做會計(jì)分錄?你是否了解呢?還有商品削價損失進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理怎么做呢?具體的內(nèi)容隨著小編一起來閱讀下吧。

商品入庫進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣會計(jì)分錄

目前沒有任何規(guī)定說必須入庫才能抵扣，必須做賬才能抵扣，增值稅能否抵扣并不是以會計(jì)入賬，貨物入庫為標(biāo)準(zhǔn)，如果不是虛開虛抵扣，那么只要你取得了合法合規(guī)的抵扣憑證，符合抵扣的范圍，那都是可以抵扣的，而并沒有時間上的規(guī)定，而且從增值稅原理來說，上游申報交稅，下游抵扣，并沒有什么不妥。

《發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則》，國家稅務(wù)總局令2011年第25號《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票”。

商品削價損失進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理

商品削價是指商品因市場行情變化，季節(jié)變化或商品本身質(zhì)量、性能的自然變化等原因，而對其實(shí)行的減價銷售。有些商品在削價后，售價低于原進(jìn)價，形成削價損失。這樣就會出現(xiàn)削價商品收取的銷項(xiàng)稅額不足以抵補(bǔ)購進(jìn)該商品進(jìn)項(xiàng)稅額的部分。

根據(jù)稅法規(guī)定，其不足以抵補(bǔ)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能以其他銷售商品收取的銷項(xiàng)稅額抵扣，其稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。其會計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

例：某商品零售企業(yè)(采用進(jìn)價金額核算)購進(jìn)商品一批，其不含稅進(jìn)價為8000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1360元，當(dāng)即以存款支付。商品購進(jìn)不久，因市場行情變化，該批商品全部削價，以7000元售出，另收取銷項(xiàng)稅額1190元，款已存入銀行(該企業(yè)未設(shè)“商品采購”賬戶)。會計(jì)分錄為：

(1)購進(jìn)商品時

借：庫存商品8000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360

貸：銀行存款9360

(2)以7000元售出時

借：銀行存款 8190

貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1190

(3)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本　8000

貸：庫存商品 8000

(4)轉(zhuǎn)出不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

借：管理費(fèi)用 170

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　170

相關(guān)推薦：2020年最新納稅人增值稅稅目稅率表

上述所述內(nèi)容就是商品入庫進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣怎么做會計(jì)分錄?還介紹了商品削價損失進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理怎么做?相信大家通過閱讀本文有了自己的理解，其實(shí)企業(yè)在購入商品入庫是否需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅主要在于是否能夠申報進(jìn)項(xiàng)稅的稅額抵扣。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)稅務(wù)處理方面的相關(guān)視頻課程資料。