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企業(yè)所得稅是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到的主要稅種，因此相關(guān)的納稅人對(duì)于此項(xiàng)工作的處理是十分重視的。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該對(duì)相關(guān)的納稅申報(bào)工作要熟練掌握，這樣才能避免出錯(cuò)。那么，所得稅費(fèi)用如何計(jì)算呢?今天小編帶來(lái)了相關(guān)案例，來(lái)認(rèn)真閱讀吧!

企業(yè)所得稅是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到的主要稅種，因此相關(guān)的納稅人對(duì)于此項(xiàng)工作的處理是十分重視的。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該對(duì)相關(guān)的納稅申報(bào)工作要熟練掌握，這樣才能避免出錯(cuò)。那么，所得稅費(fèi)用如何計(jì)算呢?今天小編帶來(lái)了相關(guān)案例，來(lái)認(rèn)真閱讀吧!

所得稅費(fèi)用怎么算?

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法：

1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);

2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。

因此實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)800000元，利潤(rùn)總額=800000-50000=750000，所得稅費(fèi)用為750000*25%=187500元。

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元

(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬(wàn)元

(3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元，消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元

(4)全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元)

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額

(2)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

解答：

(1)利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元

(2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：

1、國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬(wàn)元;

2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬(wàn)元，這130萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬(wàn)元，6800*0.5%=34萬(wàn)元，因?yàn)?4<50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬(wàn)元;

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%：150*50%=75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減75萬(wàn)元;

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元

看了上述文章內(nèi)容，相信小伙伴們都有了進(jìn)一步了解。所得稅費(fèi)用如何計(jì)算?就為大家分享到這里了。好了，還有其他疑問(wèn)的，可以咨詢?cè)诰€答疑老師哦。同時(shí)掃描頁(yè)面下方二維碼，來(lái)免費(fèi)試學(xué)更多有關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)操課程視頻吧，會(huì)對(duì)小伙伴們處理會(huì)計(jì)工作有益處的!