發(fā)布時間:2019-08-22 17:25來源:會計教練
關(guān)注公眾號很多外貿(mào)企業(yè)在我國建立生產(chǎn)加工企業(yè),所以自然而然原采蓮要配送到生產(chǎn)加工企業(yè)來生產(chǎn),成品完成后,再出口國外。那接下來,我們一起來看看,生產(chǎn)加工企業(yè)出口退稅,會計怎么做賬處理?
很多外貿(mào)企業(yè)在我國建立生產(chǎn)加工企業(yè),所以自然而然原采蓮要配送到生產(chǎn)加工企業(yè)來生產(chǎn),成品完成后,再出口國外。那接下來,我們一起來看看,生產(chǎn)加工企業(yè)出口退稅,會計怎么做賬處理?
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅相關(guān)會計做賬處理方法:
一、生產(chǎn)加工企業(yè)出口退稅時,應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時,會計做賬處理如下:
借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅金———未交增值稅
借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
二、生產(chǎn)加工企業(yè)出口退稅時,若是應(yīng)納稅額為負數(shù),就是表明期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時,就可以全部退稅,免抵稅額為0。此時,會計做賬處理如下:
借:應(yīng)收補貼款
貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
三、應(yīng)納稅額為負數(shù),表明企業(yè)期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時,可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時,會計做賬處理如下:
借:應(yīng)收補貼款 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
四、生產(chǎn)加工企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理是會計實務(wù)中的一個難點,目前,我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上,對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式:
1,當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;
2,免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。
出口退稅基本構(gòu)成要素:
出口范圍:包括出口企業(yè)范圍和貨物范圍。其中出口企業(yè)范圍包括外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)和特定企業(yè)。出口貨物范圍主要是依照稅法規(guī)定征收增值稅和消費稅的貨物。
稅種:增值稅和消費稅。
出口退稅常見稅率:
17% 指機械設(shè)備電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表等四大類機電產(chǎn)品。
15% 指服裝以外的紡織原料及制品 ,四大類機電產(chǎn)品以外的其他機電產(chǎn)品及法定稅率為17%的部分貨物。
13% 主要是指現(xiàn)行征稅率為13%的貨物。
6% 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的準(zhǔn)予退稅的貨物,除農(nóng)產(chǎn)品執(zhí)行5%的退稅率外,其他均按6%辦理退稅。
5% 農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率為5%。
以上生產(chǎn)加工型企業(yè)出口退稅相關(guān)內(nèi)容希望對大家辦理業(yè)務(wù)有所幫助想要學(xué)習(xí)更多出口退稅實務(wù)課程,微信掃描下方二維碼 ,超值做賬課件大禮包等你來拿!
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