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在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，勞務(wù)派遣公司越來(lái)越多，那么就有人咨詢：勞務(wù)派遣公司差額征稅可以開(kāi)具專票嗎?關(guān)于勞務(wù)派遣公司差額征稅，也有很多人認(rèn)為都是需要開(kāi)出專票的。關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的解答，也是很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)比較關(guān)注的問(wèn)題，詳細(xì)的內(nèi)容隨著小編一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

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勞務(wù)派遣公司差額征稅可以開(kāi)具專票嗎

答：據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))的規(guī)定:

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照一般計(jì)稅方法依6%的稅率計(jì)稅,也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)稅,也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。

其中的差額扣除部分,是指納稅人代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金,此部分費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。

發(fā)票的開(kāi)具,可以分為兩種情況:

1、如果購(gòu)買方需要的是普通發(fā)票,銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開(kāi)具普票即可,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策,納稅人可以選擇全額計(jì)稅,即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報(bào)納稅;也可以選擇差額計(jì)稅。

納稅人如果選擇差額計(jì)稅,是通過(guò)在增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次(一般納稅人填報(bào)附列資料三,小規(guī)模納稅人填報(bào)附列資料)填報(bào)差額扣除部分,實(shí)現(xiàn)差額計(jì)稅的。

也就是說(shuō),這種情況下,勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實(shí)際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開(kāi)票功能。

2、如果購(gòu)買方需要的是專用發(fā)票,又有三種方式:一是銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開(kāi)具或代開(kāi)專票,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%。

但是,全額開(kāi)具專票,也就意味著必須要全額繳納增值稅,發(fā)票票面稅額就等于納稅人實(shí)際繳納的稅額,不得再進(jìn)行差額扣除。

這種情況較為少見(jiàn)。

二是銷售方通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印「差額征稅」字樣。

這種情況下,票面稅率、金額、稅額沒(méi)有比例關(guān)系,稅率欄顯示「***」,稅額欄顯示的金額=(票面價(jià)稅合計(jì)數(shù)-備注欄差額扣除額)÷(1+5%)×5%。

上圖中的20元,既是銷售方當(dāng)期的應(yīng)納稅額,又是購(gòu)買方可以憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

三是一筆業(yè)務(wù)開(kāi)兩張發(fā)票,一張普票和一張專票。

普票對(duì)應(yīng)的含稅銷售額是差額扣除部分,按照6%的稅率或者3%的征收率開(kāi)具。假定上例中銷售方為一般納稅人:

專票對(duì)應(yīng)的含稅銷售額是總收款與差額扣除部分之差,按照5%的征收率開(kāi)具。

后兩種開(kāi)票方法,在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)都需要填報(bào)納稅申報(bào)表差額扣除相關(guān)欄次。

好了，以上關(guān)于勞務(wù)派遣公司差額征稅可以開(kāi)具專票嗎?詳細(xì)內(nèi)容小編已在上述文章中作了解答，通過(guò)上述文章中小編的介紹，不知道你們都看明白了嗎?如果各位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)此內(nèi)容存有疑問(wèn)，或想學(xué)習(xí)更多相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，可以直接咨詢會(huì)計(jì)教練的在線客服電話，即可有專業(yè)在線答疑老師為您解答疑惑，訂購(gòu)相關(guān)的視頻課程進(jìn)行學(xué)習(xí)!