發(fā)布時(shí)間:2020-06-11 17:44來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查已到,財(cái)務(wù)人員要小心了!近期小編聽聞,很多家企業(yè)收到稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)提示要求自查,您有沒有中招呢?很多財(cái)務(wù)人員聞“自查”色變,其實(shí)不然,稅務(wù)自查從另一面說也是給予企業(yè)自我修正、補(bǔ)稅納稅的好機(jī)會,面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查,財(cái)務(wù)人員一定要嚴(yán)肅對待,認(rèn)真處理!
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查已到,財(cái)務(wù)人員該怎么辦!近期小編聽聞,很多家企業(yè)收到稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)提示要求自查,您有沒有中招呢?很多財(cái)務(wù)人員聞“自查”色變,其實(shí)不然,稅務(wù)自查從另一面說也是給予企業(yè)自我修正、補(bǔ)稅納稅的好機(jī)會,面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查,財(cái)務(wù)人員一定要嚴(yán)肅對待,認(rèn)真處理!
中國稅務(wù)報(bào)報(bào)道北京稅務(wù)依托稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢,積極探索稅收風(fēng)險(xiǎn)管理新模式,告別稅務(wù)專管員“人盯人”管理。2020年1-4月,北京稅務(wù)運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理新模式派發(fā)任務(wù)1839戶,67.96%的納稅人收到風(fēng)險(xiǎn)提示后自行補(bǔ)繳稅款1.72億元。自行補(bǔ)稅戶數(shù)占2/3以上,戶均補(bǔ)稅近14萬元。
透過新聞你看到了什么?一方面說明稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收大數(shù)據(jù)做到了風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識別,另一方面也說明企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)還很多。目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都積極搭建各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型體系,充分利用“金稅三期”、增值稅發(fā)票2.0系統(tǒng)和各種來源的大數(shù)據(jù),精準(zhǔn)識別稅收風(fēng)險(xiǎn),準(zhǔn)確定位,讓稅收違法行為無處遁形。
在這樣的大環(huán)境下,如果你收到了稅局的風(fēng)險(xiǎn)自查通知,該如何做稅務(wù)自查工作呢?
如果稅務(wù)局讓企業(yè)自查,對企業(yè)來說真的是一個(gè)大好的機(jī)會。
如果企業(yè)涉嫌虛開增值稅發(fā)票或者被舉報(bào)逃稅、騙取出口退稅等嚴(yán)重稅收違法行為,估計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)會直接進(jìn)入稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)了,或者聯(lián)合公安部門進(jìn)行刑事偵察。若是要求企業(yè)自查,說明你還有機(jī)會,如果自查做得好,進(jìn)一步檢查工作可能不會開展。國家稅務(wù)總局曾明確發(fā)文規(guī)定:
“對抽查的企業(yè),鼓勵(lì)其自查自糾、自我修正,引導(dǎo)依法誠信納稅。對主動、如實(shí)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金,或者配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為有立功表現(xiàn)的,依法從輕、減輕稅務(wù)行政處罰。對稅收違法行為輕微,且主動、及時(shí)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金,沒有造成危害后果的,依法不予稅務(wù)行政處罰。”
稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在,稅收違法行為已經(jīng)發(fā)生,改變稅收違法行為的性質(zhì)不太可能,但充分利用自查的機(jī)會主動、如實(shí)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金,爭取最最寬大處理才是最優(yōu)選。如果自查敷衍了事,避重就輕,不僅僅該補(bǔ)的稅款和滯納金不能少繳,還可能會面臨更加嚴(yán)厲的稅務(wù)行政處罰,勢必會給企業(yè)造成巨大的損失,如果因此被追究刑事責(zé)任,更是得不償失,追悔莫及。
講真,企業(yè)財(cái)務(wù)人員就是掙著賣白菜的錢,操著賣白粉的心。財(cái)務(wù)不是萬能的,稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生并不是財(cái)務(wù)人員造成的,各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都可能涉及稅收問題,財(cái)務(wù)人員不可能全程參與,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不規(guī)范勢必會造成稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。比如老板把公司的錢無償借給其他企業(yè)或個(gè)人,采購人員取得不明來源的發(fā)票或不取得發(fā)票等等。
稅務(wù)要求自查,通知肯定第一時(shí)間到達(dá)財(cái)務(wù)人員,接到通知你需要及時(shí)向企業(yè)管理層進(jìn)行匯報(bào),要求專題研究,各部門配合。若管理層不夠重視,要善于溝通,擺事實(shí),講道理,分析利弊,必須取得管理層支持才行。作為財(cái)務(wù)的你,一定要主動、強(qiáng)勢去主導(dǎo)這件事,因?yàn)楣旧舷轮挥心悴拍軘[平,越隆重越正式的討論和解決,對于提高你在公司的形象和地位都會有極大的提升!
實(shí)際工作中,稅務(wù)檢查一旦出了問題,很多管理層會像特朗普一樣的“甩鍋”,“財(cái)務(wù)和稅收的事我真的不懂啊!都是財(cái)務(wù)的在搞?!蹦菢拥脑捵圆楣ぷ鳠o法有效開展,會成倍增加財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)。如果高層故意逃稅、虛開,估計(jì)是不會允許財(cái)務(wù)人員認(rèn)真自查的,若財(cái)務(wù)人員清楚知曉這一層,需要客觀判斷,趨利避害,明哲保身,事事留證據(jù)。千萬不能掙著賣白菜的錢,卻冒著賣白粉的險(xiǎn)。
如果被要求自查,積極與稅務(wù)檢查人員溝通是非常必要而且有效的。
(1)可以明確一些稅收政策,準(zhǔn)確判斷避免誤解。
政策更新快
現(xiàn)在這稅收政策真可謂是日新月異,不要說企業(yè)財(cái)務(wù)人員,就連稅務(wù)人員也不一定能夠全部吃透、吃準(zhǔn),也有可能你給他上課。
地方口徑多
有些政策是地方上制定的,所以要按地方稅務(wù)局的標(biāo)準(zhǔn)來。比如公務(wù)通訊補(bǔ)貼免個(gè)稅的金額標(biāo)準(zhǔn)。
有些政策是全國性的,但是稅務(wù)條文不是太明確,各地稅局在執(zhí)行上有自己的口徑,此種情況真的很多,但稅務(wù)總局似乎認(rèn)可各地不同口徑的執(zhí)行,一直不予統(tǒng)一,那么必須得征求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的意見才能避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如:投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式計(jì)量,有的省(市、區(qū))允許計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除,有的省(市、區(qū))明確不允許計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除;政府收回土地使用權(quán),地上不動產(chǎn)部分的補(bǔ)償要不要交增值稅,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握尺度也不盡相同;對于個(gè)人經(jīng)營所得與勞務(wù)所得的劃分也是各說各話,自行掌握。
所以,在自查過程中遇到不明確的問題,對內(nèi)要勤請示,對外要勤溝通,把問題來龍去脈搞清楚,避免錯(cuò)上加錯(cuò)。
(2)可以表明態(tài)度,爭取最輕的稅務(wù)處理和處罰。
對自查發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為,如果能夠積極向稅務(wù)檢查人征求意見建議,會讓人覺得這些稅收違法行為的發(fā)生是由于企業(yè)對政策理解有誤造成,不存在主觀故意的情形。
就拿少計(jì)一些特殊的收入來說,如果是因?yàn)檎呃斫庥姓`造成,應(yīng)當(dāng)只需要補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金,而如果屬于主觀故意,那就是偷稅,對于偷稅即使是可以從輕或減輕也必須進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的。
(3)可以增進(jìn)感情,有利于后續(xù)檢查工作的開展。
當(dāng)然不是必須通過請客送禮才能增進(jìn)感情,有了問題找到檢查人員坐一起喝喝茶,聊聊天,坦誠相待,互相尊重,即使不會成為朋友但也一定會成為熟人,熟人肯定會比陌生人來得好一些。不可否認(rèn)的是,中國還是人情社會,熟人還是相對好辦事的。
為什么要查深查透?前面說了自查是個(gè)機(jī)會,在得到高層認(rèn)可,稅務(wù)檢查人員指導(dǎo)的前提下,存在的問題不藏著不掖著,可以避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。那么就有必要進(jìn)行全稅種、全環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)掃描、問題梳理。
以下這些點(diǎn)是經(jīng)常出問題的,財(cái)務(wù)在自查過程中要著重關(guān)注(但不限于)如下重點(diǎn)內(nèi)容:
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
對于這個(gè)時(shí)間,企業(yè)財(cái)務(wù)普遍只有一種觀念:開票才交稅。稅法上的納稅時(shí)間規(guī)定遠(yuǎn)比這個(gè)要復(fù)雜!
各個(gè)稅種都對納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定,有的是權(quán)責(zé)發(fā)生制,有的是收付實(shí)現(xiàn)制,有合同約定時(shí)間,有交付使用時(shí)間,有行為發(fā)生時(shí),有進(jìn)行相關(guān)登記時(shí)。不一而足,錯(cuò)綜復(fù)雜,稍不注意就會出現(xiàn)問題。
例如納稅人出租房產(chǎn)采取預(yù)收款方式的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;但在企業(yè)所得稅上,出租人可對已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入;而房產(chǎn)稅是在交付出租房產(chǎn)次月起開始從租計(jì)征。
因此準(zhǔn)確把握納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并不容易,要加強(qiáng)財(cái)稅知識學(xué)習(xí),判斷不準(zhǔn)確的及時(shí)與稅務(wù)檢查人員溝通。現(xiàn)將增值稅、企業(yè)所得稅常用的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間匯總見下表:
......
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