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員工辭退福利是否作為職工福利費(fèi)進(jìn)行扣除?職工福利費(fèi)的稅務(wù)處理，一直是企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作的“陰影”，每到處理福利費(fèi)相關(guān)財(cái)稅問題時(shí)，由于稅會差異，常常會出現(xiàn)各種各樣的問題和錯(cuò)誤，給財(cái)務(wù)人員的工作帶來了不少困難，也給企業(yè)帶來了不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在干貨福利來了，小編為您整理了一些常見問題的解答分析，也許會給您的工作和學(xué)習(xí)帶來一些幫助哦!

員工辭退福利是否作為職工福利費(fèi)進(jìn)行扣除?職工福利費(fèi)的稅務(wù)處理，一直是企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作的“陰影”，每到處理福利費(fèi)相關(guān)財(cái)稅問題時(shí)，由于稅會差異，常常會出現(xiàn)各種各樣的問題和錯(cuò)誤，給財(cái)務(wù)人員的工作帶來了不少困難，也給企業(yè)帶來了不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在干貨福利來了，小編為您整理了一些常見問題的解答分析，也許會給您的工作和學(xué)習(xí)帶來一些幫助哦!

1、是否必須是國稅函〔2009〕3號列舉的職工福利費(fèi)項(xiàng)目才能企業(yè)所得稅前扣除?

國稅函〔2009〕3號第三條是不完全列舉。文件沒有列舉的費(fèi)用項(xiàng)目如過確實(shí)是為企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出目的，而且符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則以及稅前扣除“合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性”要求的，可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除。

2、提前解除職工勞動合同的辭退福利是否作為職工福利費(fèi)進(jìn)行扣除?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定 ， 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。同時(shí)結(jié)合國稅函〔2009〕3號，從上述規(guī)定可以看出，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例對于工資薪金列舉不包括員工辭退福利。結(jié)合國稅函2009年3號文規(guī)定的職工福利費(fèi)范圍來看，辭退福利不屬于職工福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)屬于與應(yīng)納稅收入有關(guān)的必要和正常支出。

由于辭退福利劃分為職工有選擇權(quán)和沒有選擇權(quán)兩種情況,因此在企業(yè)所得稅前扣除的時(shí)候處理也有不同。

如果職工沒有繼續(xù)在職的選擇權(quán)，辭退福利被視同因與職工解除勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償。企業(yè)對于已經(jīng)達(dá)到一定工作年限,一定年齡或者接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補(bǔ)償，原則上可以在企業(yè)所得稅前扣除。

如果職工有繼續(xù)在職的選擇權(quán),那么辭退福利屬于或有事項(xiàng),通過預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入費(fèi)用,可以參考稅總函〔2015〕299號：企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對當(dāng)年度預(yù)提的費(fèi)用發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

提示：《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》(國家統(tǒng)計(jì)局令1990年第1號)第十一條規(guī)定,下列各項(xiàng)不列入工資總額的范圍:勞動合同制職工解除勞動合同同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)等。

根據(jù)上述規(guī)定,作為工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)的“合理工資、薪金”,是指《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定的“企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬,包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資”。離職補(bǔ)償金作為“與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”,不能作為工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。

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