發(fā)布時(shí)間:2020-06-23 11:35來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)納稅申報(bào)的過程中,詳細(xì)的稅費(fèi)申報(bào)表是必須要進(jìn)行如實(shí)填寫的。但是往往會(huì)有很多會(huì)計(jì)在填寫具體的納稅申報(bào)表時(shí)存在諸多疑問;特別是小規(guī)模納稅人申報(bào)表的填寫。就比如小規(guī)模納稅人申報(bào)表差額征稅部分怎么填寫呢?詳細(xì)的填寫方法接著往下仔細(xì)閱讀吧!
納稅申報(bào)的過程中,詳細(xì)的稅費(fèi)申報(bào)表是必須要進(jìn)行如實(shí)填寫的。但是往往會(huì)有很多會(huì)計(jì)在填寫具體的納稅申報(bào)表時(shí)存在諸多疑問;特別是小規(guī)模納稅人申報(bào)表的填寫。就比如小規(guī)模納稅人申報(bào)表差額征稅部分怎么填寫呢?詳細(xì)的填寫方法接著往下仔細(xì)閱讀吧!
按照應(yīng)征差額扣除后不含稅銷售額的稅費(fèi)填寫,具體計(jì)算方法為:
應(yīng)納稅額=差額扣除后不含稅銷售額×征收率,其中,差額扣除后不含稅銷售額=差額扣除后含稅銷售額÷(1+征收率),而差額扣除后本期含稅銷售額=全部含稅收入-本期差額扣除金額。
在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》中,將支付的分包款填入“應(yīng)稅行為(5%征收率)扣除額計(jì)算”第10欄“本期發(fā)生額”。
將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為(5%征收率)計(jì)稅銷售額計(jì)算”第13欄“全部含稅收入(適用5%征收率)”。
在《增值稅納稅申報(bào)表》中,將《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》“應(yīng)稅行為(5%征收率)計(jì)稅銷售額計(jì)算”第16欄“不含稅銷售額”填入第4行“(二)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。
將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報(bào)申報(bào)表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。
將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報(bào)申報(bào)表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。
在《增值稅納稅申報(bào)表》中,將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的金額合計(jì)填入第1行“(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。
將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填入申報(bào)表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。
將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填入申報(bào)表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。
小規(guī)模納稅人差額征稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。
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