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財務報表年報虧損企業(yè)所得稅怎么申報?企業(yè)經(jīng)營的過程中需要注意的因素是很多的，各個部門都是需要合作完成工作的，稍有某個環(huán)節(jié)不注意，就可能成為企業(yè)虧損的原因。根據(jù)相關規(guī)定企業(yè)也是可以彌補虧損的，企業(yè)彌補虧損需要注意哪些事項呢?詳情內容請看下方!

財務報表年報虧損企業(yè)所得稅怎么申報?企業(yè)經(jīng)營的過程中需要注意的因素是很多的，各個部門都是需要合作完成工作的，稍有某個環(huán)節(jié)不注意，就可能成為企業(yè)虧損的原因。根據(jù)相關規(guī)定企業(yè)也是可以彌補虧損的，企業(yè)彌補虧損需要注意哪些事項呢?詳情內容請看下方!

財務報表年報虧損如何申報所得稅?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第四十八條：“納稅人在納稅年度內無論盈利或虧損，應當按照規(guī)定的期限，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送所得稅申報表和年度會計報表、”

虧損企業(yè)在年度終了四十五日內，應向所在地主管稅務機關報送年度所得稅申報表，申報企業(yè)虧損。

由于會計與稅收對損益的計算與納稅所得計算時目的不同，因此，對于收入費用、利潤資產(chǎn)、負債、所有者權益等確認與計量方法亦不同。

所以，按照會計政策計算的稅前會計利潤(或虧損)與按照稅法規(guī)定計算的納稅所得(或虧損)，對同一企業(yè)在同一會計期間的經(jīng)營成果的計算結果往往存在著差異。

企業(yè)彌補虧損需要注意哪些事項?

一、境內盈利不可抵減境外虧損，境外應稅所得可彌補境內虧損

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利，但境外營業(yè)機構的應稅所得可彌補境內虧損。

二、境外虧損彌補采取“分國不分項”的原則

《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅[2009]125號)規(guī)定，在匯總計算境外應納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設立不具有獨立納稅地位的分支機構，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內或他國(地區(qū))的應納稅所得額，但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。此外，對境外虧損還要按規(guī)定區(qū)分是實際虧損額還是非實際虧損額，非實際虧損額結轉彌補期限不受5年期限制。

三、減免收入及所得不得彌補應稅虧損，應稅所得不得彌補減免所得

《國家稅務總局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2010]148號)規(guī)定，對企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損;當期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補。

例3.假設上例中技術轉讓所得-30萬元，應稅項目所得為50萬元，不存在其他免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目。

計算：企業(yè)的應稅項目所得也不得用于彌補減征、免征所得額項目虧損，因此，該企業(yè)應稅項目所得50萬元應按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅，而技術轉讓所得形成的虧損30萬元，只能用以后年度免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額來彌補。

四、檢查調增的應納稅所得額可彌補虧損

《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(2010年第20號)規(guī)定，稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

五、企業(yè)虧損仍可加計扣除和抵扣應納稅所得額

企業(yè)的研究開發(fā)費用和安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。對此項優(yōu)惠，即使企業(yè)已經(jīng)虧損，仍可再加計扣除應納稅所得額。

六、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。

國稅函[2009]98號第九條規(guī)定，新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

七、資產(chǎn)損失造成虧損應彌補所屬年度

八、取消合并納稅后以前年度尚未彌補虧損

九、合并分立中的虧損彌補

十、清算期間可依法彌補虧損

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