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旅游業(yè)是近幾年新興的行業(yè)，屬于服務(wù)行業(yè)，有些新手會計小伙伴可能不知道旅游行業(yè)的行業(yè)規(guī)定、發(fā)票開具以及旅行社賬務(wù)處理全流程等，小編做了詳細整理，仔細閱讀本文內(nèi)容吧，相信會讓大家有更多了解的。

旅游業(yè)是近幾年新興的行業(yè)，屬于服務(wù)行業(yè)，有些新手會計小伙伴可能不知道旅游行業(yè)的行業(yè)規(guī)定、發(fā)票開具以及旅行社賬務(wù)處理全流程等，小編做了詳細整理，仔細閱讀本文內(nèi)容吧，相信會讓大家有更多了解的。

一、旅游行業(yè)規(guī)定

旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營改增中規(guī)定：

試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。

二、公式及稅率

對于試點納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進項稅額。

旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)

購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。

當期銷項稅額=銷售額+(1+6%)x6%

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額+(1+3%)x3%

三、旅游相關(guān)發(fā)票開具

其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

在最新的營改增試點公告中規(guī)定 ：

“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。”

四、旅游行業(yè)的賬務(wù)處理及會計分錄

(一)一般納稅人差額征稅的會計核算

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 ：

對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額， 應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅稅額抵減”專欄;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。

分錄如下：

分錄如下:

借:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅稅額抵減)[按實際支付或應(yīng)付的金額與述增值稅額的差額]

主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額]

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè)A公司屬于--般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按6%進行價稅分離。

1.取得旅游服務(wù)收入時的會計處理

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交 增值稅(銷項稅稅額抵減)

貸:銀行存款

3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理:

應(yīng)交稅費一應(yīng)交 增值稅(銷項稅稅額抵減)

貸:銀行存款

(二)小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目 ;

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。

分錄如下：

分錄如下:

借:應(yīng)交稅費一-一應(yīng)交增值稅[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額]

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人,含稅銷售額應(yīng)按3%進行價稅分離。

1.取得旅游服務(wù)收入時的會計處理:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費一--應(yīng)交增值稅貸:銀行存款

3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

以上有關(guān)旅行社賬務(wù)處理全流程，就為大家分享到這里了，供大家參考學習。新手會計需要積累會計實操做賬經(jīng)驗的，直接點擊上方有關(guān)旅行社真賬會計實操做賬課程，免費試學吧，會讓大家快速掌握會計處理技巧的。