用戶注冊

總分機構怎么繳納季度企業(yè)所得稅?相信很多稅務人員都會特別關注企業(yè)所得稅季度申報流程的，通常情況下，總分公司的所得稅都是匯總納稅的。本文對總分機構納稅的相關規(guī)定有詳細的介紹，希望大家閱讀后可以更好地處理所得稅申報工作。

總分機構怎么繳納季度企業(yè)所得稅?相信很多稅務人員都會特別關注企業(yè)所得稅季度申報流程的，通常情況下，總分公司的所得稅都是匯總納稅的。本文對總分機構納稅的相關規(guī)定有詳細的介紹，希望大家閱讀后可以更好地處理所得稅申報工作。

總公司和分公司如何繳納季度所得稅?

國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2012年第57號)第十八條規(guī)定,對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定,總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的,先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額,然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例,計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額,再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額,最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例,向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款.

國家稅務總局公告2012年第57號第六條和第十五條規(guī)定如下:

第六條 匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,50%在各分支機構間分攤,各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構分攤繳納,其中25%就地辦理繳庫或退庫,25%就地全額繳入中央國庫或退庫.具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預[2012]40號文件第五條等相關規(guī)定執(zhí)行.

第十五條 總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構,其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構;三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30.

計算公式如下:

某分支機構分攤比例=(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)×0.30

分支機構分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后,除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項和第十六條第二、三款情形外,當年不作調(diào)整.

總公司分公司所得稅如何繳納?

1、總公司與分公司的所得稅按照稅收法規(guī),跨地區(qū)經(jīng)營(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所,企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法.

"就地預繳"是指總機構、分支機構應分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅.

2、不是跨地區(qū)經(jīng)營,不執(zhí)行"就地預繳"企業(yè)所得稅,匯算清繳也不在分支機構(稅法另有規(guī)定的除外)所在地繳納.

3、稅款預繳,應根據(jù)當期實際利潤額,按法規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額,分別由總機構和分支機構分月或者分季就地預繳.

在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預繳有困難的,經(jīng)總機構所在地主管稅務機關認可,可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4,由總機構、分支機構就地預繳企業(yè)所得稅.

4、總機構和分支機構分期預繳的企業(yè)所得稅,50%在各分支機構間分攤預繳,50%由總機構預繳.

今天小編的分享就要結束了，有關總分機構怎么繳納季度企業(yè)所得稅，就整理到這里了。對此還有疑問的，咨詢在線答疑老師吧。會計想要深入學習企業(yè)所得稅匯總納稅流程的，直解點擊上方課程視頻免費體驗吧，相信大家一定可以快速掌握報稅技巧的!