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本文主要為大家介紹“增值稅小規(guī)模納稅人超過起征點，如何抵減納稅”內容，按照最新國家政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元，免征增值稅。更多相關財會知識，小編在下文為大家做了詳細的整理，有興趣的朋友，可以一起來看看哦!

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1、小規(guī)模納稅人政策規(guī)定

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，支持廣大個體工商戶做好新冠肺炎疫情防控同時加快復工復業(yè)，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第13號)、《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務總局公告2020年第24號)，明確了自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)，明確了增值稅小規(guī)模納稅人申報表部分調整內容。

為方便增值稅小規(guī)模納稅人清晰掌握新政策，下面以案例分析的形式梳理本次增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收新政策實行。

2、3%及1%差額扣除后超過起征點，減征額全部抵減且未開具增值稅專用發(fā)票申報案例

案例：

深圳某旅行社為按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度共開具了3%征收率的不含稅銷售額為40萬元的增值稅普通發(fā)票，1%征收率的不含稅銷售額為20萬元的增值稅普通發(fā)票(該20萬均為納稅人提供旅游服務時向購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費和門票費，符合扣除條件)，開具的3%增值稅普通發(fā)票均選擇按照3%征收率申報納稅。

分析：

該納稅人第二季度共開具不含稅銷售額為60萬元的增值稅普通發(fā)票(含符合扣除條件的20萬元)，根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號，以下稱2019年13號公告)政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅?！保约啊秶叶悇湛偩株P于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)政策規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！?，該納稅人2020年第二季度差額扣除后的不含稅銷售收入為40萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

納稅人本期的增值稅應納稅額為：400000*0.03=12000元;

由于納稅人減按1%征收率征收的20萬元已經全額扣除了，故本期應納稅額減征額為0，最后該納稅人應納稅額為12000元。

以上就是“增值稅小規(guī)模納稅人超過起征點，如何抵減納稅”的全部內容啦，不知道看完上文之后，大家有沒有掌握這些新的知識點呢?世上無難事，只怕有心人。會計的學習與成長，雖然過程是難免枯燥與困難，但是結果是可以預知的光明坦蕩，想要學習會計知識的朋友，快來會計教練找我們吧!