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出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅賬務(wù)處理?該如何繳納增值稅?公司出售一些固定資產(chǎn)，是需要按照規(guī)定繳納增值稅的，具體稅率一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅率不同，所繳納的增值稅怎么做賬務(wù)處理以及如何繳納增值稅下文都會講解，一起看下文吧。

出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅賬務(wù)處理?該如何繳納增值稅?公司出售一些固定資產(chǎn)，是需要按照規(guī)定繳納增值稅的，具體稅率一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅率不同，所繳納的增值稅怎么做賬務(wù)處理以及如何繳納增值稅下文都會講解，一起看下文吧。

企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅賬務(wù)處理

答:處置固定資產(chǎn),屬于企業(yè)的營業(yè)外收入,該收入需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅,一般稅率為25%,享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)除外.

出售固定資產(chǎn)屬于增值稅的應(yīng)納稅項(xiàng)目,需要繳納增值稅:

如果是一般納稅人出售未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),按4%增收率減半征收增值稅;

如果是一般納稅人出售已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),按11%繳納增值稅;

如果是小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產(chǎn),按3%增收率減按2%征收增值稅.

因此,對于出售固定資產(chǎn)增值稅時,其會計(jì)分錄如下:

(1)出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時,

借:固定資產(chǎn)清理 (轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值)

累計(jì)折舊(已計(jì)提的折舊)

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

貸:固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的賬面原價)

(2)發(fā)生清理費(fèi)用時,

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

(3)計(jì)算交納稅金時,企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn),按照稅法的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營業(yè)稅;銷售設(shè)備繳納增值稅.

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅(如果是設(shè)備

(4)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時,

借:銀行存款

原材料等

貸:固定資產(chǎn)清理

(5)應(yīng)由保險公司或過失人賠償時,

借:其他應(yīng)收款

貸:固定資產(chǎn)清理

(6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益,

借:固定資產(chǎn)清理

貸:長期待攤費(fèi)用(屬于籌建期間

營業(yè)外收入--處理固定資產(chǎn)凈收益 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間

(7)固定資產(chǎn)清理后的凈損失,

借:長期待攤費(fèi)用 (屬于籌建期間

營業(yè)外支出:非常損失 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間因?yàn)樽匀粸?zāi)害等非正常原因造成的損失

營業(yè)外支出--處理固定資產(chǎn)凈損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失

貸:固定資產(chǎn)清理

處置固定資產(chǎn)如何繳增值稅?

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額(3%減按2%征收):

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

繳納增值稅金額是按7萬元來繳納.

擴(kuò)展資料

從增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)固定資產(chǎn)的角度講,固定資產(chǎn)是指:

1.使用期限超過一個會計(jì)年度的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具,以及其他與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具.

2.使用年限超過2年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品.(07年新會計(jì)準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)的認(rèn)定價值限制取消,只要公司認(rèn)為可以的且使用壽命大于一個會計(jì)年度的均可認(rèn)定為固定資產(chǎn),按照一定折舊方法計(jì)提折舊.)

3.使用期限較長.

4.單位價值大.

這里的規(guī)定比《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》當(dāng)中的規(guī)定范圍要小,主要不包括房屋、建筑等不動產(chǎn),因?yàn)殇N售房屋、建筑物繳納營業(yè)稅,不繳增值稅.

商務(wù)印書館《英漢證券投資詞典》解釋:固定資產(chǎn) Fixed asset.名.常用復(fù)數(shù).公司用以經(jīng)營的具有較長生命周期的有形資產(chǎn)為固定資產(chǎn),如廠房、機(jī)器等.這些資產(chǎn)通常不能即刻轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金,但公司可依據(jù)會計(jì)和稅收規(guī)定每年提取折舊.

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