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一般納稅人適用加計抵減政策申報表怎么填寫?增值稅一般納稅人，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。更多內容快來和小編一起閱讀下文吧!

一般納稅人適用加計抵減政策申報表怎么填寫?增值稅一般納稅人，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。更多內容快來和小編一起閱讀下文吧!

案例：

某企業(yè)2018年3月20日成立，自2019年1月1日起登記為一般納稅人。在2018年4月至2018年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2019年1月至2019年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2019年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

分析：

根據39號公告第七條第一項規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2018年4月至2019年3月期間，提供現代服務取得銷售額占全部銷售額比重=(400000+580000)÷(400000+580000+200000)=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2019年4月通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2019年4月1日至2019年12月31日。

企業(yè)2019年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000(元)

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表，以下稱《附列資料(四)》)相關欄次。由于該企業(yè)2019年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料(四)》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

(1)該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報如下所示：

(2)該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)主表填報如下所示：

該企業(yè)2019年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2019年6月通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2019年4月至2019年12月。企業(yè)2019年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2019年6月取得的進項稅額為80000元，2019年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

(1)企業(yè)2019年6月可計提的加計抵減額=(100000+120000+80000)×10%=30000(元)

該企業(yè)2019年6月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報如下所示：

(2)按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”;

本欄“即征即退項目”列“本月數”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2019年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000(元)

該企業(yè)2019年6月(稅款所屬期)主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料(四)》第6行本期實際抵減額。

以上就是“一般納稅人適用加計抵減政策申報表怎么填寫”的分享內容啦，希望以上內容可以個大家?guī)硪恍椭蛦l(fā)。更多財會內容，盡在會計教練，想要學習和了解更多知識內容，快來會計教練找我們吧!文章下方微信掃碼，可以免費領取會計學習資料和試聽課程哦!