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企業(yè)所得稅匯算清繳工作涉及到的細節(jié)問題是很多的，各位小伙伴在實際的處理中也是經常會出現(xiàn)的，比如各項費用支出的稅前扣除標準和規(guī)定，就是很多會計人員存有疑問的。今天小編整理了企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的費用支出扣除標準匯總，希望對大家日后的工作有幫助。

企業(yè)所得稅匯算清繳工作涉及到的細節(jié)問題是很多的，各位小伙伴在實際的處理中也是經常會出現(xiàn)的，比如各項費用支出的稅前扣除標準和規(guī)定，就是很多會計人員存有疑問的。今天小編整理了企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的費用支出稅前扣除標準匯總，希望對大家日后的工作有幫助。

匯算清繳時各項支出費用稅前扣除比例明細

一、工資、薪金支出

1、基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予據(jù)實扣除。

注意工資薪金的合理性及據(jù)實性，可扣除的工資薪金應實際發(fā)放，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。例如某企業(yè)2019年12月的職工工資在當月預提計入成本費用，但跨年在2020年1月才實際支付，則該項工資可在計算2019年度應納稅所得額時扣除。

注意區(qū)分福利性補貼，企業(yè)福利性補貼支出，凡列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放且符合上述“合理”“據(jù)實”條件的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述合理工資、薪金支出條件的福利性補貼，應作為職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

2、特殊規(guī)定

(1)企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

(2)企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退體人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

二、職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

三、工會經費

企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經費，應取得合法有效的工會經費專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

四、職工教育經費

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

五、社會保險費和其他保險費

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標準的基本社會保險和住房公積金，準予據(jù)實扣除。

企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費可以扣除。

企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。

六、利息費用

1、基本規(guī)定

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除;

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可據(jù)實扣除。

2、特殊規(guī)定

關聯(lián)方企業(yè)之間發(fā)生的利息支出稅前扣除實行“比例扣除”的方法，即接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)的比例為5∶1;其他企業(yè)的比例為2∶1。符合比例部分的借款利息支出，可以稅前扣除，超出比例限制部分的借款利息支出不能稅前扣除，當期必須調增應納稅所得額，這部分利息支出在以后年度也不能稅前扣除。

七、業(yè)務招待費

1、基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

2、特殊規(guī)定

對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收人可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

八、廣告費和業(yè)務宣傳費

1、基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2、特殊規(guī)定

(1)自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收人30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

(2)企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

(3)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

九、公益性捐贈支出

1、基本規(guī)定

企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。2016年9月1日起，超過年度利潤總額12%的部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。

需要注意的是，這里所說的公益性捐贈，必須符合對象和渠道兩個條件：必須是《中華人民共和國慈善法》列舉的公益事業(yè);必須通過縣級(含縣級)以上人民政府及其部門或公益性社會團體。

不符合對象或渠道條件的捐贈，如納稅人直接向受贈人的捐贈等，不屬于公益性捐贈，在計算應納稅所得額時不得扣除，應作納稅調整。

2、特殊規(guī)定

為支持新型冠狀病毒感染的疫情防控工作，《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)規(guī)定：

企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

十、有關資產的費用

1、基本規(guī)定

企業(yè)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產折費、無形資產和遞延資產的攤銷費，準予扣除。

2、特殊規(guī)定

為進一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相關企業(yè)發(fā)展，《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部，稅務總局公告2020年第8號)規(guī)定：

對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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