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隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，居民的經(jīng)濟(jì)收入也是有很大提高的。為此很多人都會(huì)選擇作為股東投資企業(yè)發(fā)展，有投資就會(huì)涉及到股息分紅，要知道股息分紅是要繳納稅費(fèi)的。小編本文要為廣大會(huì)計(jì)朋友分享的是境外投資者股息紅利的涉稅處理，感興趣的參考閱讀吧。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，居民的經(jīng)濟(jì)收入也是有很大提高的。為此很多人都會(huì)選擇作為股東投資企業(yè)發(fā)展，有投資就會(huì)涉及到股息分紅，要知道股息分紅是要繳納稅費(fèi)的。小編本文要為廣大會(huì)計(jì)朋友分享的是境外投資者股息紅利的涉稅處理，感興趣的參考閱讀吧。

境外投資者股息紅利的稅務(wù)處理

境外個(gè)人投資者

對(duì)于境外個(gè)人投資境內(nèi)企業(yè)的，依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕20 號(hào))規(guī)定，外國(guó)人從外商投資企業(yè)取得紅利所得應(yīng)暫免征收個(gè)人所得稅。那么新個(gè)人所得稅法實(shí)施以后，我們對(duì)照《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))的規(guī)定，該文件目前仍然是有效的。

合格的境外機(jī)構(gòu)投資者

合格的境外機(jī)構(gòu)投資者，現(xiàn)行制度規(guī)定，只能投資于境內(nèi)的證券市場(chǎng)，而不能直接投資相關(guān)境內(nèi)企業(yè)。對(duì)于合格的境外機(jī)構(gòu)投資者通過(guò)國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)取得的境內(nèi)企業(yè)的股息分紅，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向合格的境外機(jī)構(gòu)投資者支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕47號(hào))規(guī)定，合格的境外機(jī)構(gòu)投資者取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利收入，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅。并由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)代扣代繳。

符合稅收協(xié)定(安排)待遇取得股息、紅利，可按照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。

非居民企業(yè)

非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)及實(shí)施條例第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得境內(nèi)居民企業(yè)(含在境內(nèi)及境外上市企業(yè)及非上市企業(yè))股息分紅應(yīng)按10%稅率征收企業(yè)所得稅。同時(shí)對(duì)符合稅收協(xié)定(安排)待遇取得股息、紅利，可按照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。

另外，對(duì)于境外投資者取得境內(nèi)企業(yè)股息分紅，需要注意的是：

1、據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào))第三條規(guī)定，非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的(含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排)，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理。無(wú)需再到稅務(wù)部門備案。

2、于居民企業(yè)取得的股息、紅利收入以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào))規(guī)定，非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實(shí)際支付之日。

3、于境外投資者以取得境內(nèi)股息分紅再投資的，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))規(guī)定，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，直接投資于非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。以后通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。

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