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酒店住宿費(fèi)如何開具發(fā)票?有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)?2020年疫情防控期間，國家政策規(guī)定，生活服務(wù)型企業(yè)可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠，據(jù)此酒店在開具發(fā)票時(shí)就要考慮到選擇開具何種發(fā)票，普票還是專票?

酒店住宿費(fèi)如何開具發(fā)票?有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)?2020年疫情防控期間，國家政策規(guī)定，生活服務(wù)型企業(yè)可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠，據(jù)此酒店在開具發(fā)票時(shí)就要考慮到選擇開具何種發(fā)票，普票還是專票?

案例：

某個(gè)快捷連鎖住宿酒店，屬于一般納稅人，5月份有時(shí)開具住宿費(fèi)專票，有時(shí)也開具免稅發(fā)票，是否存在不得享受免征增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)?

解析：

快捷連鎖住宿酒店由于5月份既開具專票，也開具免稅發(fā)票，沒法享受免征增值稅的優(yōu)惠，應(yīng)就5月所屬期全部收入(專票+普票+未開票)進(jìn)行增值稅繳納。

提醒一：

當(dāng)然，若是你能夠?qū)?月份專用發(fā)票全部作廢的，可就普通發(fā)票部分正常申報(bào)免稅。無法全部作廢的，應(yīng)就5月所屬期全部收入(專票+普票+未開票)進(jìn)行增值稅繳納。無法全部作廢的，6月所屬區(qū)及以后還能否實(shí)行免稅政策，將會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。

提醒二：

享受免稅則不得開具增值稅專用發(fā)票，開具專用發(fā)票的，視同于放棄免稅，一經(jīng)放棄免稅，應(yīng)就該項(xiàng)服務(wù)全部放棄免稅，不能以是否開具增值稅專用發(fā)票，或者區(qū)分不同的銷售對(duì)象分別適用征免稅。

參考一：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第五條規(guī)定：一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項(xiàng)目執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報(bào)期選擇實(shí)際享受該項(xiàng)增值稅免稅、減稅政策的起始時(shí)間。一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求放棄免稅、減稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

參考二：

《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告及解讀》：五、關(guān)于納稅人實(shí)際享受增值稅減免稅政策起始時(shí)間的選擇問題為進(jìn)一步明晰納稅人權(quán)利和義務(wù)，公告明確，在某項(xiàng)增值稅減免稅政策出臺(tái)后，一般納稅人可以在該項(xiàng)政策執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報(bào)期選擇開始享受這項(xiàng)減免稅政策的時(shí)間。在一般納稅人實(shí)際享受某項(xiàng)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)相關(guān)減免增值稅政策后，選擇放棄其減免稅權(quán)的，與銷售貨物放棄減免稅權(quán)一樣，均應(yīng)以書面形式提交放棄免(減)稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。需要特別提醒注意的是，上述規(guī)定適用于增值稅一般納稅人。

舉例說明：

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定，自2020年1月1日起，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。某一般納稅人提供住宿服務(wù)(屬于生活服務(wù))，可以選擇就2020年1月提供住宿服務(wù)取得的全部收入按照征稅申報(bào)、繳稅，并開具增值稅專用發(fā)票;自2月1日起，就其提供住宿服務(wù)取得的收入按照免稅申報(bào)，不得開具增值稅專用發(fā)票。此后，如果該納稅人選擇放棄享受住宿服務(wù)免稅權(quán)，應(yīng)按規(guī)定以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明，并自提交聲明的次月起，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

參考三：

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1)第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

參考四：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2007〕127號(hào))規(guī)定，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

酒店住宿費(fèi)如何開具發(fā)票?有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)?關(guān)于這些問題，相信看完上文的你，一定有了大致的理解與認(rèn)知。會(huì)計(jì)教練是一個(gè)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)的互聯(lián)網(wǎng)教育平臺(tái)，這里有海量的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資源，專業(yè)的會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)，還有數(shù)以萬計(jì)的會(huì)計(jì)學(xué)員，無論您是學(xué)習(xí)做賬實(shí)操、考證、報(bào)稅等，還是咨詢交流，這里都可以為您提供幫助，有興趣的朋友，可以咨詢了解一下哦!