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出口企業(yè)免抵退稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做?目前在我國(guó)有很多的出口企業(yè)，而出口企業(yè)的業(yè)務(wù)基本上都會(huì)涉及到出口稅的問(wèn)題，那么作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員你知道出口企業(yè)免抵退稅額該怎么寫(xiě)分錄嗎?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的相關(guān)內(nèi)容，小編都已經(jīng)整理在下文了，對(duì)此不清楚的小伙伴一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

出口企業(yè)免抵退稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做?目前在我國(guó)有很多的出口企業(yè)，而出口企業(yè)的業(yè)務(wù)基本上都會(huì)涉及到出口稅的問(wèn)題，那么作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員你知道出口企業(yè)免抵退稅額該怎么寫(xiě)分錄嗎?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的相關(guān)內(nèi)容，小編都已經(jīng)整理在下文了，對(duì)此不清楚的小伙伴一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

出口企業(yè)免抵退稅額的會(huì)計(jì)分錄

貨物出口，實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 外銷

免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額：

借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

免抵稅額：

借：應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

次月收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款 - 出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)委托代理出口的。

出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。

若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)"免、抵、退"稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

免抵退稅額抵減額怎么算出來(lái)的?

以出口企業(yè)開(kāi)具的出口發(fā)票上的離岸價(jià)格為準(zhǔn)，以其他加工條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)以實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)免抵退稅，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》予以核定。

(一)某生產(chǎn)企業(yè)2008年6月一般貿(mào)易出口貨物折合人民幣100萬(wàn)元，內(nèi)銷60萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元，適用征稅率17%，退稅率13%，計(jì)算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅額和免抵稅額

第一步：計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=外銷收入×(征稅率-退稅率)=100×(17%-13%)=4萬(wàn)元。

第二步：計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)納稅額”。當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷收入×征稅率-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額 )=60×17%-(16-4)=-1.8萬(wàn)元。

第三步：計(jì)算“免抵退稅額”。免抵退稅額=外銷收入×退稅率=100×13%=13萬(wàn)元。

第四步：取當(dāng)期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當(dāng)期應(yīng)退稅額，則免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額。

由于留抵稅額1.8萬(wàn)元<免抵退稅額13萬(wàn)元，因此當(dāng)期應(yīng)退稅額=1.8萬(wàn)元，免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=13-1.8=11.2萬(wàn)元。

因此，該生產(chǎn)企業(yè)2008年6月應(yīng)交增值稅0元，應(yīng)退增值稅1.8萬(wàn)元，免抵稅額11.2萬(wàn)元。

出口企業(yè)免抵退稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做，通過(guò)上文的學(xué)習(xí)，以上的分錄內(nèi)容大家都掌握了嗎?不明白的小伙伴就咨詢答疑老師為您解答吧，或者大家想要學(xué)習(xí)更多出口企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)容，歡迎大家咨詢關(guān)注我們，即可向老師領(lǐng)取一些相關(guān)的財(cái)務(wù)資料來(lái)幫助大家學(xué)習(xí)，相信在學(xué)習(xí)的過(guò)程中大家可以不斷的掌握更多的知識(shí)內(nèi)容。