用戶注冊

出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄怎么做?目前在我國有很多的出口企業(yè)，而出口企業(yè)的業(yè)務(wù)基本上都會涉及到出口稅的問題，那么作為企業(yè)的財務(wù)人員你知道出口企業(yè)免抵退稅額該怎么寫分錄嗎?關(guān)于這個問題的相關(guān)內(nèi)容，小編都已經(jīng)整理在下文了，對此不清楚的小伙伴一起來學(xué)習(xí)一下吧!

出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄怎么做?目前在我國有很多的出口企業(yè)，而出口企業(yè)的業(yè)務(wù)基本上都會涉及到出口稅的問題，那么作為企業(yè)的財務(wù)人員你知道出口企業(yè)免抵退稅額該怎么寫分錄嗎?關(guān)于這個問題的相關(guān)內(nèi)容，小編都已經(jīng)整理在下文了，對此不清楚的小伙伴一起來學(xué)習(xí)一下吧!

出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄

貨物出口，實現(xiàn)銷售收入時：

借：應(yīng)收賬款

貸： 主營業(yè)務(wù)收入 - 外銷

免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額：

借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

免抵稅額：

借：應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

次月收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款 - 出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)委托代理出口的。

出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的，若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等。

若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報"免、抵、退"稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

免抵退稅額抵減額怎么算出來的?

以出口企業(yè)開具的出口發(fā)票上的離岸價格為準(zhǔn)，以其他加工條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)以實際離岸價申報免抵退稅，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》予以核定。

(一)某生產(chǎn)企業(yè)2008年6月一般貿(mào)易出口貨物折合人民幣100萬元，內(nèi)銷60萬元，當(dāng)期進(jìn)項稅額為16萬元，適用征稅率17%，退稅率13%，計算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅額和免抵稅額

第一步：計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=外銷收入×(征稅率-退稅率)=100×(17%-13%)=4萬元。

第二步：計算“當(dāng)期應(yīng)納稅額”。當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷收入×征稅率-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額 )=60×17%-(16-4)=-1.8萬元。

第三步：計算“免抵退稅額”。免抵退稅額=外銷收入×退稅率=100×13%=13萬元。

第四步：取當(dāng)期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當(dāng)期應(yīng)退稅額，則免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額。

由于留抵稅額1.8萬元<免抵退稅額13萬元，因此當(dāng)期應(yīng)退稅額=1.8萬元，免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=13-1.8=11.2萬元。

因此，該生產(chǎn)企業(yè)2008年6月應(yīng)交增值稅0元，應(yīng)退增值稅1.8萬元，免抵稅額11.2萬元。

出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄怎么做，通過上文的學(xué)習(xí)，以上的分錄內(nèi)容大家都掌握了嗎?不明白的小伙伴就咨詢答疑老師為您解答吧，或者大家想要學(xué)習(xí)更多出口企業(yè)的財務(wù)內(nèi)容，歡迎大家咨詢關(guān)注我們，即可向老師領(lǐng)取一些相關(guān)的財務(wù)資料來幫助大家學(xué)習(xí)，相信在學(xué)習(xí)的過程中大家可以不斷的掌握更多的知識內(nèi)容。