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企業(yè)納稅人按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定來進行預(yù)繳稅費，然后在第二個年度開始進行所得稅的匯算清繳工作。匯算清繳后，一般有三種結(jié)果，應(yīng)交所得稅為零，一個是大于零，最后就是小于零了。只有兩個財務(wù)人員才需要做調(diào)整的分錄處理。問題來了，怎么編制調(diào)整分錄呢?企業(yè)所得稅審計調(diào)整的會計分錄匯總，供大家參考學(xué)習(xí)。

企業(yè)納稅人按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定來進行預(yù)繳稅費，然后在第二個年度開始進行所得稅的匯算清繳工作。匯算清繳后，一般有三種結(jié)果，應(yīng)交所得稅為零，一個是大于零，最后就是小于零了。只有兩個財務(wù)人員才需要做調(diào)整的分錄處理。問題來了，怎么編制調(diào)整分錄呢?企業(yè)所得稅審計調(diào)整的會計分錄匯總，供大家參考學(xué)習(xí)。

企業(yè)所得稅審計調(diào)整必備會計分錄大全

1、根據(jù)匯算清繳的結(jié)果，會導(dǎo)致三種情形!

(1)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額與計提企業(yè)所得稅金額相等，清繳后"應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細科目為0 ;

(2)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額小于計提企業(yè)所得稅金額，清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細科目大于0 ;

(3)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額大于計提企業(yè)所得稅金額,清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細科目小于0。

2、不同企業(yè)匯算清繳賬務(wù)處理是否有區(qū)別?

目前，不同企業(yè)適用會計準(zhǔn)則或制度不同，主要是三類

(1)企業(yè)會計準(zhǔn)則

(2)小企業(yè)會計準(zhǔn)則

(3)企業(yè)會計制度

【注意】

匯算清繳中，基礎(chǔ)信息表是必填表,其中必填“107適用會計準(zhǔn)則或會計制度”。原因在于，采用不同準(zhǔn)則或制度直接影響到賬務(wù)處理辦法。

適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》企業(yè)如何進行賬務(wù)處理?

一、盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整

1、永久性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時，按兩者之差做如下處理

第一步：補提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時，按兩者之差做如下處理

第一步：沖減多計提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅'

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

第二步：追溯調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

2、對暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)應(yīng)納稅暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整(補確認“遞延所得稅負債”和沖減"應(yīng)交企業(yè)所得稅”)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：遞延所得稅負債

(2)可抵扣暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整(補確認“遞延所得稅資產(chǎn)”和補計提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”)

因此，對于可抵扣暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整需要分兩種情況

第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步：補提“應(yīng)交企業(yè)所得稅"

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

二、虧損企業(yè)賬務(wù)調(diào)整

1、對于永久性差異

企業(yè)不用進行賬務(wù)處理，將來盈利補虧時，按照本年度所得稅匯算清繳確認的虧損額進行彌補即可。

2、對于暫時性差異

(1)對應(yīng)納稅暫時性差異的賬務(wù)處理

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

(2)對可抵扣暫時性差異的賬務(wù)處理(以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》企業(yè)如何進行賬務(wù)處理?

1、賬面上計提金額大于實際繳納金額

2、賬面上計提金額小于實際繳納金額

適用《企業(yè)會計制度》企業(yè)如何進行賬務(wù)處理?

1、采用應(yīng)付稅款法核算

2、采用納稅影響會計法核算

……

上述文章就是小編整理的有關(guān)企業(yè)所得稅審計調(diào)整的會計分錄匯總，希望可以對大家有幫助。在會計工作中，有什么解決不了的問題，也可以掃描右上方二維碼，隨時隨地都可以咨詢會計做賬報稅的問題哦。完整的企業(yè)所得稅會計實操做賬分錄資料包，聯(lián)系老師免費領(lǐng)取吧。更有會計真賬實操做賬報稅的免費試聽課程，大家有興趣的，也是可以聯(lián)系老師免費試聽的。