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企業(yè)所得稅審計(jì)的主要內(nèi)容和流程是什么呢?企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)工作都是要嚴(yán)謹(jǐn)處理的，特別是稅務(wù)工作的處理。相關(guān)的審計(jì)部門(mén)都是會(huì)嚴(yán)格審查的。本文將要為大家分享的是有關(guān)審計(jì)所得稅的相關(guān)知識(shí)，一起了解一下，在工作中可以注意一下。

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企業(yè)所得稅審計(jì)的主要內(nèi)容

企業(yè)所得稅審計(jì)是對(duì)企業(yè)是否依法按章計(jì)征所得稅的審核、稽查。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)應(yīng)交所得稅，必須先審查核定其應(yīng)稅所得額，審查應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算是否正確，是否真實(shí)，有無(wú)弄虛作假的情況。

企業(yè)所得稅的審計(jì)流程是怎么樣的?

收入方面

(一)視同銷(xiāo)售收入方面。

在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一中，視同銷(xiāo)售主要包括如下三項(xiàng)內(nèi)容：非貨幣性交易視同銷(xiāo)售收入，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入和其他視同銷(xiāo)售收入。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，收入是在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，它不包括為第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng)。即收入的確認(rèn)有三個(gè)要素：第一，它是日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益;第二，這種利益流入是靠企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而取得;第三，流入的經(jīng)濟(jì)利益不包括代收的款項(xiàng)。所以，對(duì)于企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，均按賬面實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入。

稅法上，企業(yè)所得稅法第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入方面。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。但特殊情形下，稅收規(guī)定可以不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。因此，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。此處以經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入為例進(jìn)行說(shuō)明。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》規(guī)定，出租企業(yè)應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線(xiàn)法確認(rèn)為當(dāng)期損益;若適合本企業(yè)的其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。

稅法上,《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

綜上，如果承租方提前一次性支付租金，會(huì)計(jì)與稅法處理方法一致，無(wú)須調(diào)整;但如果跨期后收取租金的，納稅申報(bào)時(shí)需要調(diào)整。

投資方面

投資決策合法合規(guī)性，以及投資收益的績(jī)效性，是評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益的重要內(nèi)容，也影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)準(zhǔn)確性，審計(jì)中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)投資所采用的初始和后續(xù)計(jì)量核算方法，并分析是否存在以此粉飾業(yè)績(jī)、調(diào)節(jié)利潤(rùn)，偷稅漏稅等問(wèn)題。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，在被投資企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)生盈利時(shí)，投資企業(yè)也按持股比例計(jì)算投資收益;如果被投資企業(yè)虧損，則投資企業(yè)也按持股比例計(jì)算投資虧損計(jì)入當(dāng)期損益。

稅法上，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓決策的合理合法性，也是評(píng)價(jià)企業(yè)決策責(zé)任的重要內(nèi)容。在審計(jì)中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注是否按規(guī)定經(jīng)具備相應(yīng)資歷的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估，有無(wú)低評(píng)低轉(zhuǎn)、未評(píng)低轉(zhuǎn)甚至無(wú)償轉(zhuǎn)讓的行為，并分析是否存在偷稅漏稅、違規(guī)違紀(jì)，以及貪污腐敗等問(wèn)題。

……

有關(guān)企業(yè)所得稅審計(jì)的主要內(nèi)容和流程，由于文章篇幅限制，就介紹到這里了，以上內(nèi)容有不理解的地方，隨時(shí)咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)答疑老師吧。企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理及申報(bào)方法不熟練的，聯(lián)系右方在線(xiàn)客服老師免費(fèi)試聽(tīng)課程視頻吧，相信會(huì)讓大家有所收獲的。常用做賬實(shí)操資料包大家聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取吧!