發(fā)布時(shí)間:2020-09-10 11:29來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)稅務(wù)中免抵退稅與免退稅有什么不同呢?一般說(shuō),免抵退稅是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅方式,免退稅是外貿(mào)企業(yè)的退稅方式。還有更多相關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí),有興趣的朋友,可以和小編一起閱讀下文,做一個(gè)詳細(xì)的了解哦!
稅務(wù)中免抵退稅與免退稅有什么不同呢?一般說(shuō),免抵退稅是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅方式,免退稅是外貿(mào)企業(yè)的退稅方式。還有更多相關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí),有興趣的朋友,可以和小編一起閱讀下文,做一個(gè)詳細(xì)的了解哦!
“免、抵、退”稅與“免、退”稅中都有“免”、“退”二字,那么如何理解其概念呢?
實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”,是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù),免征企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅;“抵”,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅款;“退”,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額,經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,予以退稅。
免抵退稅與免退稅雖然只有一字之差,卻是兩個(gè)完全不同的稅收概念,這兩者稅收征管對(duì)象和計(jì)算方式上具有明顯區(qū)別,希望大家不要混淆了。
免抵退稅;
財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文規(guī)定:
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。
免退稅;
不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱(chēng)外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù),免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
①不同點(diǎn)
適用范圍:
免抵退稅辦法適用生產(chǎn)企業(yè)
免退稅辦法適用外貿(mào)企業(yè)
②計(jì)算公式:
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅,依下列公式計(jì)算:
1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
2、當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額
當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
3、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅,依下列公式計(jì)算:
1、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物:
增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率
2、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物:
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率
③計(jì)稅依據(jù):
(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB),實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn),但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。
(二)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。
(三)生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù),按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定。
(四)外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。
(五)外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。
關(guān)于“稅務(wù)中免抵退稅與免退稅有什么不同呢”的內(nèi)容,今天小編就暫時(shí)為大家分享到這里啦,希望可以幫助到您呢!對(duì)于文章內(nèi)容,您若是還有疑問(wèn),或者想要了解更多財(cái)會(huì)知識(shí),可以咨詢(xún)會(huì)計(jì)教練的答疑老師,也可以在文章下方掃碼,微信添加老師,免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料包和預(yù)約試聽(tīng)課程哦!
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