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小規(guī)模納稅人出售自用固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?今年因?yàn)橐咔榉揽?，國家出臺了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策嗎，其中小規(guī)模納稅人出湖北省外，3%稅率的可以按照1%計(jì)算征收，那么這種情況下，小規(guī)模納稅人出售的自用固定資產(chǎn)該如何做賬務(wù)處理呢?

小規(guī)模納稅人出售自用固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?今年因?yàn)橐咔榉揽?，國家出臺了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策嗎，其中小規(guī)模納稅人出湖北省外，3%稅率的可以按照1%計(jì)算征收，那么這種情況下，小規(guī)模納稅人出售的自用固定資產(chǎn)該如何做賬務(wù)處理呢?

前提確認(rèn)固定資產(chǎn)的條件：

1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

小規(guī)模納稅人出售自用固定資產(chǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號)、和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(總局2015年90號公告)規(guī)定，以下2個按照簡易計(jì)稅征收方式：

1、采用3%征收增值稅，按下列確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×3%

2、減按2%征收增值稅，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×2%

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)稅2020年第13號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)稅2020年24號)之規(guī)定，以下最新的征收方式：在2020年3月1日至12月31日。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模可減按1%征收。按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/(1+1%)應(yīng)納稅額=銷售額×1%

出售時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

資產(chǎn)處置收益(差額)

相關(guān)文章：一般納稅人出售自用固定資產(chǎn)的會計(jì)處理

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