隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,人們的生活水平不斷提高,手中盈余的資金也多了起來,又隨著各種理財產(chǎn)品的營銷影響,人們對理財產(chǎn)品有了需求,現(xiàn)在很多人們會購買一些理財產(chǎn)品作為投資,那么購買銀行理財產(chǎn)品的收益,財務人員們清楚應該計入什么會計科目嗎?接下來小編就理財產(chǎn)品利息應該計入哪個科目的內容和大家一起分享。
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,人們的生活水平不斷提高,手中盈余的資金也多了起來,又隨著各種理財產(chǎn)品的營銷影響,人們對理財產(chǎn)品有了需求,現(xiàn)在很多人們會購買一些理財產(chǎn)品作為投資,那么購買銀行理財產(chǎn)品的收益,財務人員們清楚應該計入什么會計科目嗎?接下來小編就理財產(chǎn)品利息應該計入哪個科目的內容和大家一起分享。
理財產(chǎn)品計入持有至到期資產(chǎn)、貸款和應收款項處理或者可供出售金融資產(chǎn),理財產(chǎn)品產(chǎn)生的損益計入科目是不同的. 需要綜合理財產(chǎn)品的條款、銀行收取管理費的方式、投資標的風險特征等多方面因素綜合考慮該理財產(chǎn)品的風險和報酬特征,確定其實質上能否作為保本、固定收益產(chǎn)品進行會計處理.
一般地,如果同時滿足以下條件,可以認為該理財產(chǎn)品的風險特征與企業(yè)直接投資于企業(yè)債的風險和報酬特征實質上相同:
1、理財產(chǎn)品協(xié)議條款約定只可投資于保本、固定收益型的金融工具,例如不附有轉換權的企業(yè)債券或公司債券,并對所投資的債券品種及其在投資組合中的構成比例有明確約定;
2、理財產(chǎn)品協(xié)議條款約定取得這些債券投資只能通過一級市場申購,并且持有至到期,不能通過交易所市場或者銀行間債券市場買賣,即不獲取市場差價收益和承擔市價變動風險;
3、銀行采用按利息收入的一定百分比收取固定比例管理費的方式.
這樣,在收益固定的前提下,銀行的管理費收入也就固定了,相應地,銀行將扣除管理費以后的利息收益全額付給理財產(chǎn)品認購人. 視同于企業(yè)直接投資于企業(yè)債時,可以根據(jù)管理層意圖作為持有至到期投資或者貸款和應收款項處理.
如果不滿足這些條件,則該理財產(chǎn)品為非保本、非固定收益型產(chǎn)品,應作為可供出售金融資產(chǎn)核算.其公允價值可以根據(jù)期末的投資組合中每一項證券的期末公允價值為基礎確定. 相應的理財產(chǎn)品計入持有至到期資產(chǎn)、貸款和應收款項處理或者可供出售金融資產(chǎn),理財產(chǎn)品產(chǎn)生的收益計入不同科目。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件2:(五)金融服務. 金融服務,是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動.包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓. 1.貸款服務. 貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動. 各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅. 融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后,從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動. 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務繳納增值稅.
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