用戶注冊(cè)

增值稅優(yōu)惠方式有多種，零稅率、免稅、免征、減征等等，那么你知道什么是增值稅減征?賬務(wù)處理如何做?今天我們就來聊聊這個(gè)知識(shí)點(diǎn)吧，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文，關(guān)于這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，下文已經(jīng)做了詳細(xì)的整理與介紹。

增值稅優(yōu)惠方式有多種，零稅率、免稅、免征、減征等等，那么你知道什么是增值稅減征?賬務(wù)處理如何做?今天我們就來聊聊這個(gè)知識(shí)點(diǎn)吧，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文，關(guān)于這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，下文已經(jīng)做了詳細(xì)的整理與介紹。

一、什么是增值稅減征?

增值稅減征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會(huì)計(jì)處理跟增值稅免征基本一樣，當(dāng)然，應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)科目因?yàn)樾∫?guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。

二、直接減征

1、開票：

例如：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的使用過的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

某公司處置的叉車原值10萬，累計(jì)折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。開具增值稅普通發(fā)票，開具一張含稅價(jià)2000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。

政策依據(jù)：國稅函[2009]90號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

享受的減征額為(2000/1.03)*0.01=19.42

2、賬務(wù)處理：

賬務(wù)處理，企業(yè)因出售、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理一般經(jīng)過以下幾個(gè)步驟：

第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理 5000

借：累計(jì)折舊 95000

貸：固定資產(chǎn) 100000

第二，出售收入

借：銀行存款 2000

貸：固定資產(chǎn)清理 1941.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 58.25

第三、清理凈損益的處理

借：資產(chǎn)處置損益 3058.25

貸：固定資產(chǎn)清理 3058.25

第四、減免稅部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 19.42

貸：其他收益 19.42

第五、繳納稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅38.83

貸：銀行存款38.8338.83=2000/1.03*0.02,

實(shí)際就是按3%征收率減按2%征收。

政策依據(jù)：因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外或營業(yè)外支出。

三、先征后返、即征即退等

其實(shí)即征即退的核心就在于納稅人需要準(zhǔn)確的核算即征即退項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)納稅額，正常填寫申報(bào)表申報(bào)后，然后再計(jì)算應(yīng)退稅額，進(jìn)項(xiàng)申請(qǐng)退稅。

銷售部分劃分還是相對(duì)容易，我們可以分開核算即征即退產(chǎn)品的銷售額，而進(jìn)項(xiàng)部分，能夠區(qū)分當(dāng)然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項(xiàng)目，從核算上就把即征即退的項(xiàng)目分開。

賬務(wù)處理：

然后實(shí)際發(fā)生退稅，根據(jù)政策計(jì)提退稅

借：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44

貸：其他收益 8879.44

收到增值稅返還

借：銀行存款 8879.44

貸：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44

相關(guān)文章：增值稅不征稅范圍是什么?怎么做會(huì)計(jì)處理

什么是增值稅減征?賬務(wù)處理如何做?關(guān)于這些問題，看完上文的朋友，應(yīng)該有了自己的理解了吧!若是對(duì)于此還有什么不明白的地方，或者想要咨詢更多會(huì)計(jì)方面的問題，可以在文章上方點(diǎn)擊咨詢會(huì)計(jì)教練的答疑老師哦!若是您想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)，可以掃碼免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽課哦!