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增值稅優(yōu)惠方式有多種，零稅率、免稅、免征、減征等等，那么你知道什么是增值稅減征?賬務處理如何做?今天我們就來聊聊這個知識點吧，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文，關于這個知識點，下文已經(jīng)做了詳細的整理與介紹。

增值稅優(yōu)惠方式有多種，零稅率、免稅、免征、減征等等，那么你知道什么是增值稅減征?賬務處理如何做?今天我們就來聊聊這個知識點吧，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文，關于這個知識點，下文已經(jīng)做了詳細的整理與介紹。

一、什么是增值稅減征?

增值稅減征，是指某項應稅行為，應征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會計處理跟增值稅免征基本一樣，當然，應交稅費的會計科目因為小規(guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。

二、直接減征

1、開票：

例如：企業(yè)處理未曾抵扣進項稅額的使用過的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

某公司處置的叉車原值10萬，累計折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。開具增值稅普通發(fā)票，開具一張含稅價2000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。

政策依據(jù)：國稅函[2009]90號、財稅[2014]57號，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)和財稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

享受的減征額為(2000/1.03)*0.01=19.42

2、賬務處理：

賬務處理，企業(yè)因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等處置固定資產(chǎn)，其會計處理一般經(jīng)過以下幾個步驟：

第一，固定資產(chǎn)轉入清理

借：固定資產(chǎn)清理 5000

借：累計折舊 95000

貸：固定資產(chǎn) 100000

第二，出售收入

借：銀行存款 2000

貸：固定資產(chǎn)清理 1941.75

貸：應交稅費-簡易計稅 58.25

第三、清理凈損益的處理

借：資產(chǎn)處置損益 3058.25

貸：固定資產(chǎn)清理 3058.25

第四、減免稅部分

借：應交稅費-簡易計稅 19.42

貸：其他收益 19.42

第五、繳納稅款

借：應交稅費-簡易計稅38.83

貸：銀行存款38.8338.83=2000/1.03*0.02,

實際就是按3%征收率減按2%征收。

政策依據(jù)：因出售、轉讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應計入資產(chǎn)處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生的毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應計入營業(yè)外或營業(yè)外支出。

三、先征后返、即征即退等

其實即征即退的核心就在于納稅人需要準確的核算即征即退項目的銷項稅、進項，應納稅額，正常填寫申報表申報后，然后再計算應退稅額，進項申請退稅。

銷售部分劃分還是相對容易，我們可以分開核算即征即退產(chǎn)品的銷售額，而進項部分，能夠區(qū)分當然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額。

做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項目，從核算上就把即征即退的項目分開。

賬務處理：

然后實際發(fā)生退稅，根據(jù)政策計提退稅

借：其他應收款-增值稅退稅 8879.44

貸：其他收益 8879.44

收到增值稅返還

借：銀行存款 8879.44

貸：其他應收款-增值稅退稅 8879.44

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