發(fā)布時(shí)間:2020-09-23 10:23來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)一般情況下消費(fèi)稅的計(jì)算方法有三種,一種是從量定額、一種是復(fù)合計(jì)稅,最后一種是從價(jià)定率的方式來(lái)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。但是,納稅人自產(chǎn)自用的物品要如何計(jì)算消費(fèi)稅呢?接下來(lái)小編主要講述的內(nèi)容就是自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算,為了讓大家理解掌握,還有實(shí)際案例供大家進(jìn)一步學(xué)習(xí)哦。
一般情況下消費(fèi)稅的計(jì)算方法有三種,一種是從量定額、一種是復(fù)合計(jì)稅,最后一種是從價(jià)定率的方式來(lái)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。但是,納稅人自產(chǎn)自用的物品要如何計(jì)算消費(fèi)稅呢?接下來(lái)小編主要講述的內(nèi)容就是自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算,為了讓大家理解掌握,還有實(shí)際案例供大家進(jìn)一步學(xué)習(xí)哦。
1、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅;凡用于其他方面的,于移送使用時(shí),按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
2、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征的,其計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率
3、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的,其計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
4、實(shí)行從量定額計(jì)稅的,不涉及銷售價(jià)格,不存在使用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅的問題。
【案例】某啤酒廠為增值稅一般納稅人,3月份將試制的2噸新口味啤酒用于職工福利,已知該酒廠沒有同類啤酒的銷售價(jià)格,該啤酒成本4000元/噸,成本利潤(rùn)率5%,每噸消費(fèi)稅稅額250元。
【解析】(1)將自產(chǎn)的啤酒用于職工福利,增值稅、消費(fèi)稅均視同銷售;
(2)啤酒屬于從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,其消費(fèi)稅的計(jì)算與價(jià)格無(wú)直接關(guān)系,應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量征稅,應(yīng)納消費(fèi)稅=250×2=500(元);
(3)由于沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格,應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅:
①組成計(jì)稅價(jià)格
=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額
=2×4000×(1+5%)+500=8900(元)
②增值稅銷項(xiàng)稅額
=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
=8900×13%=1157(元)
小編今天整理的關(guān)于自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算,就到這里結(jié)束了。對(duì)上述內(nèi)容不清楚的,可以隨時(shí)咨詢我們的在線答疑老師哦。或者直接掃描右上方二維碼,日常的做賬報(bào)稅問題都是可以隨時(shí)進(jìn)行咨詢的,我們老師也會(huì)積極輔導(dǎo)大家完成財(cái)務(wù)工作的。
版權(quán)聲明:
* 凡會(huì)計(jì)教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)?jiān)谖闹酗@著位置標(biāo)注“原文來(lái)源:會(huì)計(jì)教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時(shí)更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號(hào)