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中秋節(jié)臨近，企業(yè)購進了一些購物卡發(fā)放給員工和贈送客戶，用于購買中秋月餅，請問給職工和客戶發(fā)放購物卡的財稅處理怎么做?一般來說購進的購物卡，在會計處理時計入預(yù)付賬款科目。想要了解更多內(nèi)容嗎?閱讀下文也許會有很大收獲哦!

中秋節(jié)臨近，企業(yè)購進了一些購物卡發(fā)放給員工和贈送客戶，用于購買中秋月餅，請問給職工和客戶發(fā)放購物卡的財稅處理怎么做?一般來說購進的購物卡，在會計處理時計入預(yù)付賬款科目。想要了解更多內(nèi)容嗎?閱讀下文也許會有很大收獲哦!

案例：為歡度中秋佳節(jié)，會計教練在超市購買面值1000元的購物卡150張，其中發(fā)放給職工100張用于采購月餅等節(jié)日用品，贈送給客戶50張作為禮品。

1、會計處理

購卡時：

借：預(yù)付賬款 150000

貸：銀行存款 150000

發(fā)給給職工時：

借：管理費用-福利費 100000

貸：應(yīng)付職工薪酬 100000

借：應(yīng)付職工薪酬 100000

貸：預(yù)付賬款 100000

贈送給客戶時：

借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 50000

貸：預(yù)付賬款 50000

2、增值稅：

發(fā)放時不視同銷售;取得超市開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”(601)，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第三條第一項規(guī)定：單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、企業(yè)所得稅：

發(fā)放前不得稅前扣除，發(fā)放時分別作為福利費(職工部分)和業(yè)務(wù)招待費(客戶部分)在企業(yè)所得稅前限額扣除。

4、個人所得稅：

發(fā)放給職工部分并入工資薪金所得計算繳納;發(fā)放給客戶部分按“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

依據(jù)：A、《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法實施條例>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第八條第一項的規(guī)定：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

B、《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：第二條最后一款同時明確，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)當納入工資總額管理。

以上即是“給職工和客戶發(fā)放購物卡的財稅處理”的全文內(nèi)容啦，篇幅有限，暫時就為大家講解到這里啦，希望上文內(nèi)容可以對您的工作和學(xué)習(xí)有些許的幫助和啟發(fā)。若是您還有問題，或者還有其他方面的會計需要，可以點擊咨詢會計教練的在線答疑老師，為您做具體的答疑解惑哦!