用戶注冊

增值稅納稅人是有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分的，我們在日常的做賬和報稅工作中，是特別需要會計人員注意的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人最大的區(qū)別之一就是抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅上了。通常情況下，增值稅專用發(fā)票是抵扣的關(guān)鍵依據(jù)。但是，根據(jù)相關(guān)規(guī)定電子普通發(fā)票也是可以抵扣的。因此，一般納稅人取得哪些電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢?

增值稅納稅人是有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分的，我們在日常的做賬和報稅工作中，是特別需要會計人員注意的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人最大的區(qū)別之一就是抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅上了。通常情況下，增值稅專用發(fā)票是抵扣的關(guān)鍵依據(jù)。但是，根據(jù)相關(guān)規(guī)定電子普通發(fā)票也是可以抵扣的。因此，一般納稅人取得哪些電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢?

一、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署三部委聯(lián)合下發(fā)的2019年第39號公告的規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中第一條提到：納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，但取得增值稅電子普通發(fā)票的，其可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。

需要提示大家注意的是：

1、時間：可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，為2019年4月1日及以后開具的;

2、票種：取得國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票可以抵扣，其他的增值稅普通發(fā)票不得抵扣(例如卷票、折疊票);

3、用途：能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的只能是國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，如果是跨境的旅客運(yùn)輸服務(wù)，則不得抵扣;

4、名稱：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

二、道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票

自2018年1月1日后，納稅人支付的道路通行費(fèi)一律按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

需要提示大家注意的是：

1、若要取得通行費(fèi)的增值稅電子普通發(fā)票，需要辦理ETC卡或用戶卡;

2、只有取得左上角標(biāo)識“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票，才能抵扣進(jìn)項(xiàng)，取得不征稅發(fā)票是不得抵扣的;

3、如果在充值ETC卡后立刻索要發(fā)票的，那取得的就是由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，所以建議通行后再取得發(fā)票。

三、取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。此類發(fā)票稅率欄顯示的是免稅。從票面上看其實(shí)就是增值稅普通發(fā)票，收購發(fā)票特殊一點(diǎn)，左上角標(biāo)識“收購”字樣。

需要提示大家注意的是：

1、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票是計算抵扣，不需要確認(rèn)或勾選。

2、這里所指的銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

3、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，可在9%的基礎(chǔ)上再加計1%作為進(jìn)項(xiàng)稅額。

本文介紹的有關(guān)一般納稅人取得哪些電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的內(nèi)容，閱讀后都明白了吧。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣是十分關(guān)鍵的，在實(shí)際處理過程中大家有疑問的，可以隨時咨詢在線答疑老師哦。新手會計想要全面掌握增值稅知識的，我們有精講課程視頻，想要體驗(yàn)的，可以聯(lián)系右方在線客服老師免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)哦!